一、我国注册会计师行业人力资本的现状剖析与应对策略（论文文献综述）
李燕[1]（2021）在《事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例》文中认为上市公司的财务造假案严重破坏市场诚信基础和投资者的信心,近年来会计师事务所作为审计中介机构因虚假陈述责任纠纷被提起诉讼案件越来越多。都说审计质量是注册会计师行业的生命线,但是一系列财务造假事件屡见不鲜,不难看出会计师事务所一直以来都存在着很严重的审计质量问题,排除国家政策、行业监管等外部因素,事务所自身内部治理水平的高低是直接影响因素。本文首先介绍了研究事务所内部治理对审计质量的意义,紧接着阐述了国内外相关研究成果及理论基础,以理论与实证结合的方法分析事务所内部治理对审计质量的影响。通过解读中注协颁布的《会计师事务所内部治理指南》等指导性文件并结合相关文献,提取核心指标,样本选取为2015-2019年A股上市公司数据,并将其在当年度被审计事务所对应的内部治理、财务指标等相关数据进行整合,利用琼斯模型计算出可操纵盈余值,进行回归分析,并对回归结果进行了稳健性检验。最后引入X会计师事务所个案做系统研究,深刻了解事务所内部组织管理、人力资源管理以及质量控制等方面存在的问题分析引发审计失败的原因。研究发现,完善事务所内部治理有助于提高审计质量。同时基于以上研究对完善会计师事务所内部治理提出了相关对策建议,以期为事务所稳定发展尽一份力。
曾琦[2]（2020）在《会计师事务所合伙人晋升机制对审计质量的影响研究》文中研究说明随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段,市场对注册会计师审计所提供的会计信息鉴证的依赖程度和专业服务需求越来越大,监管部门、市场和公众对行业执业质量的期望越来越高,注册会计师行业发展迫切需要从规模数量型向质量效益型转变。切实提高注册会计师审计执业质量是实现经济高质量发展的应有之义。如何提升审计质量一直是国内外监管部门致力于解决的一大根本性问题。安然事件之后,各国均试图通过加强对注册会计师行业的监管来提升审计质量重塑资本市场信心,但事与愿违,随着监管的加强,问题会计师事务所似乎越查越多,注册会计师行业的声誉危机四伏。本文认为加强监管是维护注册会计师市场健康运行的必要手段,也是提升审计质量的重要途径,但绝非唯一手段或途径,且并非治本之策。由于决定审计质量的专业胜任能力和独立性都取决于提供审计服务的注册会计师,因此,本文认为提升审计质量的根本在于对注册会计师人力资本的激励,即会计师事务所选择什么样的注册会计师执行审计业务,以及会计师事务所如何管理这些注册会计师,而对注册会计师人力资本的激励主要来源于会计师事务所内部。对于“人合”和“智合”的会计师事务所而言,其内部治理体系的核心应当是合伙人晋升与退出机制,而合伙人晋升机制是促进注册会计师进行人力资本投资的重要激励机制,可以称之为会计师事务所提升审计质量的微观基础。因此,本文将会计师事务所合伙人晋升机制对审计质量的影响作为核心研究问题,以期找到提升审计质量的“钥匙”。近年来,在相关政策的鼓励下,合伙制正逐步成为我国会计师事务所的主流组织形式,各会计师事务所进行了多年的合伙人晋升实践,这为本文实证考察合伙人晋升机制是否以及如何影响审计质量积累了经验数据。鉴于此,本文采用归纳演绎法理论分析为什么要晋升合伙人以及如何晋升合伙人,构建合伙人晋升的理论分析框架,通过对几家证券资格会计师事务所的访谈梳理了会计师事务所合伙人晋升的现状,利用天眼查网站公开的会计师事务所合伙人晋升数据,实证考察合伙人晋升是否以及如何审计质量,以及不同的合伙人晋升机制对审计质量会产生怎样的不同影响。本文的研究结论主要包括以下四个方面:其一,注册会计师晋升合伙人后审计质量显着降低。因为注册会计师晋升合伙人后显着增加的业绩压力侵蚀了新晋合伙人的独立性,使得新晋合伙人后发表非标审计意见的概率显着降低,审计调整金额显着下降;作用机理检验发现,合伙人晋升对审计质量的影响主要存在于重要客户中。其二,合伙人晋升经验条件可以提高审计质量。相比没有设计合伙人晋升经验条件的会计师事务所,设计合伙人晋升经验条件的会计师事务所的审计质量更高,审计经验与审计质量的正相关关系主要出现在设计合伙人晋升经验条件的会计师事务所中。其三,合伙人晋升来源限制可以提高审计质量。相比没有设计合伙人晋升来源限制的会计师事务所,设计合伙人晋升来源限制的会计师事务所的审计质量更高,合伙人晋升来源限制主要是通过增强审计契约的稳定性来提高审计质量。其四,合伙人晋升频率控制会降低审计质量。相比没有设计合伙人晋升频率控制的会计师事务所,设计合伙人晋升频率控制的会计师事务所的审计质量更低,作用机理检验表明合伙人晋升频率控制主要是通过影响合伙人晋升的经验条件设计来影响审计质量的。
康莽[3]（2020）在《天健会计师事务所审计效率研究》文中研究指明近年来,我国注册会计师行业取得了长足的发展,截至2019年12月31日,我国会计师事务所达到了8000多家,行业竞争愈发激烈。与“国际四大”相比我国本土会计师事务所审计效率整体水平较低且差距较大。天健会计师事务所作为我国最为纯正的内资所,也一直处于审计效率较低的状态,虽稳居本土前三,但较低的审计效率制约了事务所的发展。天健会计师事务所要想提升行业竞争力,缩短与行业顶尖事务所的差距,就要保证审计质量,提高审计效率。针对天健会计师事务所审计效率问题,构建DEA-BCC模型从事务所层面和审计项目层面对事务所审计效率进行评价,构建TOBIT模型对审计效率影响因素进行实证检验,分析审计效率较低的原因,提出相应的管理建议。研究结论如下:天健会计师事务所审计效率由2016年0.609提升至2018年0.783处于递增趋势,但仍处于较低水平。事务所组织规模、事务所从业人员专业技术水平、学历对审计效率呈显着正相关;事务所合伙人占比与审计效率呈显着负相关。通过分析发现,天健会计师事务所审计效率较低的可能原因包括:总所与分所审计效率差距过大;审计业务流程存在不足;人力资源管理存在不足;事务所信息化建设不完备。提出促进总分所一体化建设、改善审计业务流程、提升人力资源管理水平、加快事务所信息化建设等建议提升审计效率。该论文有图11幅,表15个,参考文献77篇。
李勃[4]（2020）在《事务所新设分所的竞争策略及其后果》文中研究说明注册会计师审计是资本市场重要的制度安排,对资本市场健康持续发展具有重要的保障作用。让国内会计师事务所“做大做强”是我国审计市场监管的重要战略,在此战略指导下,监管部门出台了一系列政策鼓励会计师事务所通过兼并重组、设立分所扩大规模,从而提升了我国审计市场集中度。建立分所是会计师事务所承揽异地客户的主要途径之一,分所能够充分利用当地的社会资本拓展客户,进而扩大业务规模,加速事务所发展。然而,审计质量参差不齐是目前分所执业的主要问题。由于事务所内部治理不尽完善造成总所对分所的控制力不强,貌合神离现象普遍存在,总分所之间财务、人事、质量控制等方面的统一进展缓慢,分所的执业质量问题令人担忧。但其执业质量究竟如何,缺乏直接准确的经验证据支持。分所在区域审计市场中的竞争行为和经济后果日渐受到监管部门和学术界的普遍关注。我国资本市场尚不够发达,相关监管制度仍需进一步完善,对投资者保护程度较低。资本市场尚不能有效区分审计责任和会计责任,缺乏对审计失败的民事责任追究机制,投资者也没有充分的渠道和能力对审计师行为进行监督,审计师违法违规行为的成本较低。鉴于智力资本和人力资本密集是会计师事务所最显着的行业特征,审计业务离不开注册会计师的专业知识和注册会计师个人对具体问题的职业判断,注册会计师的风险意识和责任意识直接影响审计质量。因此,我国会计师事务所多选择特殊普通合伙制的组织形式。我国审计市场的高质量审计需求不足、审计机制在投资者保护方面发挥的作用有限,使得上市公司没有通过高质量审计向市场传递信号的动力,进而事务所也难以通过建立和维持声誉获得显着的溢价。在此背景下,事务所总所和分所在选择竞争策略时表现出较大的差异,并相互影响。分所选择竞争策略的本质是对审计质量的选择,既反映了分所对区域审计市场中审计需求的判断,也反映了分所对自身长期发展的战略定位。高质量审计需求需要事务所具有较高的声誉,上市公司通过聘请高质量审计师向投资者传递信号,而信号的成本就是较高的审计费用,并以此与其他上市公司区分开来;低质量审计需求则需要事务所提供尽可能多的审计折价,上市公司迫于法律法规的要求进行审计,更多地是从控制成本的角度选择审计收费较低的事务所。相应的,事务所在选择竞争策略时,会充分考虑到市场需求状况来确定自身的审计收费和审计质量,做出长期利润最大化的选择。因此,研究分所层面的事务所竞争策略选择问题、准确考察竞争策略的经济后果,对提高我国资本市场审计质量、完善审计制度等,具有重要意义。事务所通过在当地新设分所来获取分所拥有的社会资本,扩大业务规模的同时也造成了总分所之间的代理冲突。总分所之间契约的不完备,使分所存在“敲竹杠”的动机,分所使用总所的声誉和品牌承揽业务,但由于声誉和品牌具有较大的外部性,分所可能存在机会主义行为,即通过损害总所的声誉获取短期收益。在区域审计市场中,总所通过设立分所参与当地审计市场的竞争,新设分所加剧了市场竞争;分所的竞争策略包括价格竞争和非价格竞争:在价格竞争策略下,分所实施审计费用折价承揽客户;而在非价格竞争策略下,分所既可能通过提高审计质量、获取审计费用的声誉溢价,也可能通过迎合客户要求,降低出具标准审计意见门槛的方式承揽更多的业务。然而,由于分所的内部治理水平仍有待提高,尚不具备建立和维持事务所声誉的动机。因而,分所为了自身的生存和发展,有牺牲审计质量、承揽更多客户的可能。本文收集了2013-2017年会计师事务所分所设立和上市公司被分所审计的详细数据,通过实证模型检验了在激烈的市场竞争压力下,新设立分所的市场竞争行为及其带来的影响、事务所新设分所所采取的市场竞争策略及其后果,具体包括:价格竞争策略、非价格竞争策略和现存事务所对新设立事务所竞争策略的反应。本文经实证分析检验后发现:首先,新设分所加剧了当地审计市场的竞争。事务所在某地设立分所,该地区的审计供给便会增加,从而加剧了事务所之间的竞争;上市公司通过变更审计师改善审计意见的可能性增加,并且上市公司更有可能变更为新设分所进行审计;面对其他事务所的竞争,事务所在某地设立分所越多,越有可能承揽到新客户。其次,新设分所会为了承揽客户降低审计收费,存在低价揽客的行为。相对于已设立的分所而言,新设分所在市场竞争的压力下,更有可能采取降低价格竞争的策略,更容易发生低价揽客行为;同时,现存的事务所也会降低价格来维系原有客户,即新设分所的价格竞争行为产生了一定的溢出效应,从而引发行业内的恶性价格竞争行为。最后,新设分所为了承揽客户降低了出具标准审计意见的门槛,不可避免地出现审计质量下降现象。本文发现,相对于已设立的分所而言,上期被出具非标意见的公司变更为新设分所审计之后,其审计意见得到了较为明显的改善。换言之,上市公司成功地实现了对新设分所的审计意见购买。同时,本文没有发现现存事务所降低审计质量来维系现有客户的行为。综上所述,在激烈的市场竞争压力下,由于新设分所与事务所整体之间存在较大的代理冲突,事务所新设分所倾向于采取更为激进的竞争策略（即采取低质、低价的竞争策略）。虽然新设分所成功地承揽到了新客户,但引发了行业内系统的恶性价格竞争行为:新设分所的行为可能导致的恶性、无序的行业价格竞争,将影响注册会计师行业的公信力,对注册会计师行业的可持续发展构成挑战,与支持注册会计师行业发展政策的初衷背道而驰,从而需要引起社会和行业监管部门关注。本文的贡献在于:第一,从审计市场竞争的角度,补充了会计师行业发展政策实施效果的经验证据。政策效果的显现往往需要较长的时间,本文使用2013-2017年上市公司的审计数据,以新设分所的市场竞争策略为研究场景,检验了我国审计市场中分所竞争行为的经济后果,为监管机构、上市公司、投资者的决策提供了数据支撑;第二,丰富了事务所竞争研究的层次。以往关于事务所竞争的研究文献多从总所角度出发,本文以新设分所为研究对象,更加贴近审计实践,符合审计师决策的现实场景;第三,本文研究结论不仅丰富了审计收费和审计质量在分所层面的研究,还探讨了总分所代理冲突下分所自利行为的经济后果。
张宁娜[5]（2020）在《会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例》文中进行了进一步梳理会计师事务所是对资本市场的财务信息进行监督鉴证,有高资本市场的财务信息质量的作用,对于资本市场的稳定发展具有十分重要的意义。然而,在资本市场飞速发展下,屡屡出现上市公司和IPO公司财务造假,会计师事务所出具虚假审计报告的案例,不仅使得投资者的信任度大大降低,会计师事务所的声誉及社会形象严重受损,还对资本市场的公平公正造成不良影响,造成市场秩序紊乱。会计师事务所的内部治理是升审计质量的重要保障,内部治理直接与会计师事务所的审计质量管理和各方面风险控制能力相关,因此升会计师事务所的内部治理能够促使其诚信执业,不仅能够维护社会风气,而且对保持市场正常的经济秩序有重要意义。本文选取瑞华会计师事务所为研究对象,使用案例分析法、文献研究法,基于利益相关者理论、委托代理理论、内部控制理论,按照出问题、分析问题、解决问题的研究思路,针对瑞华会计师事务所审计质量现状,从内部治理的角度分析研究存在的问题。瑞华会计师事务所在近几年,接连受到注册会计师行业监管部门的处罚,审计质量逐年下降,瑞华会计师事务所在我国属于规模较大,知名度较高的会计师事务所,因此选取瑞华作为研究对象,具有一定代表性。本文主要通过其发展历程和近几年受到的处罚情况进行分析,将分析出的问题进行总结归纳,得出瑞华在内部环境,风险评估,控制活动,信息沟通与交流,内部监督五个方面存在缺陷,从而对审计质量产生负面影响的结论,基于以上分析,对事务所存在的问题出改进建议,完善相关治理制度和风险管理体系。经过分析研究,本文认为:会计师事务所应注重审计质量的升,加强内部治理的完善。要致力于人力资源管理,坚持以人为本,设立合理科学的薪资体系,并且加强精神文化建设,坚持以质量为导向的文化理念;升风险管理意识;狠抓质量控制制度,规范业务执行流程;加强总分所管理力度,建立内部奖惩制度,坚持奖惩分明;完善三级复核制度,加强监管力度。在完善瑞华内部治理体系,高瑞华的审计质量的同时,也为升注册会计师行业的审计质量,促进会计师事务所健康持续发展供借鉴作用。
鲍广鑫[6]（2020）在《会计师事务所内部治理问题及对策研究 ——以R会计师事务所为例》文中进行了进一步梳理随着我国改革开放的不断深化,包括会计师事务所在内的各行各业都得到了快速的发展。进入新世纪以来,又进入了一个经济增长的蓬勃期,各行各业欣欣向荣,本土会计师事务所的数量也出现了井喷式的增长,一些大型会计师事务所的规模也在不断扩大,我国执业注册会计师的人数也有了质的提升。会计师事务所和注册会计师资本市场的作用日益强大,在社会主义市场经济之中占据的地位也在不断上升,成为我国金融经济、企业管理方面一个重要的组成部分。但是在过去十几年,会计师事务所屡屡爆发出种种审计丑闻,导致人们对事务所的信任降低,我国本土会计师事务所在执业过程中暴露出的问题严重阻碍了会计师事务所想要做大做强的发展进程。因此,不论是在理论界还是实务界都很关注如何提升会计师事务所的业务能力和审计质量,如何使会计师事务所可以走在健康的前进道路上。而所有答案的关键在于会计师事务所内部治理是否完善有效,内部治理是否完善有效直接决定了会计师事务所能否真正的做大做强。所以,对于会计师事务所内部治理的研究具有重要的理论和实践意义。本文采用理论分析法、归纳演绎法和案例分析法三种方法,对会计师事务所内部治理的理论和实际进行研究,为会计师事务所内部治理的实践应用提供一些参考意义。首先,本文以会计师事务所内部治理为研究的主题,通过归纳总结有关会计师事务所内部治理的相关文献,确定会计师事务所内部治理的概念、内容和相关理论。其次,从我国会计师事务所行业实际情况着手,在归纳研究我国现阶段会计师事务所内部治理现状的基础上总结现在内部治理存在的问题,从深层次分析可能存在的原因,提出具有普适性并且细致的改进建议。最后,本文选择R会计师事务所作为案例,具体分析了这家最近频频受到监管机构处罚的事务所在内部治理方面存在的缺陷,并且认为R会计师事务所可以通过落实内部质量控制制度、强化激励约束力度以及加强对分所的管理这三个方面优化其内部治理。
柴坤[7]（2020）在《会计师事务所合并的整合研究》文中提出自1980年注册会计师制度恢复,注册会计师行业的发展取得了骄人成绩,根据财政部公布的数据2018注会行业业务收入达到1000亿以上。中国市场吸引了大量海外投资,中国的本土企业也在向跨国企业转型,随之而来的是注册会计师行业的服务需求和执业要求的提升。但是与国际四大会计师事务所相比,本土事务所在规模和审计质量上还是存在差距。因此财政部与注册会计师协会共同提出了“推动国内会计师事务所的做大做强”的号召。合并的浪潮席卷我国注册会计师行业,通过合并扩大事务所规模已成为行业常态。虽然此举措确实有利于提高审计质量,促使合并事务所的客户和人力资源更集中,从而能够为大型集团、跨国公司提供审计服务。但是从审计实践的角度看来,合并后事务所管理人员忽视整合,只做大未做强的案例屡见不鲜,未能将各所优势保持。业务份额提高甚少,客户流失,人才流失,更有甚者审计失败遭受处罚的情况频频发生造成报表使用者的不信任,影响事务所声誉。缺乏合并后的整合是事务所合并无法达到预期目标的重要原因之一。本研究主要探讨的是会计师事务所合并中企业人力资源、组织结构、企业文化和技术等多个经营要素的整合存在的问题以及对未来经营的影响。本文对审计行业内多个会计师事务所合并后的现状总结归纳,分析背后合并的整合中存在的问题,同时为事务所合并的整合期的发展方式提供建议。通过文献研究和案例研究法等方法,查阅国内外与企业合并整合和会计师事务所管理相关的文献,对其他学者在合并整合领域的研究进行归纳梳理加以应用,进一步探讨分析整合的情况和可能发生的问题并将结论与成果融入案例分析中。本文选取瑞华会计师事务所为研究对象,对其合并及整合阶段的公司经营状态进行详细分析。瑞华会计师事务所作为我国会计师事务所合并的典型个案,对该所的分析能够以微知着指出我国会计师事务所合并整合的现状和目前存在的问题,并进行剖析后,提出具有针对性的建议,为我国其他事务所开展合并和有序发展提供借鉴参考。
李盛[8]（2019）在《我国会计师事务所国际化发展模式研究 ——基于对部分上市公司和会计师事务所的实地调查》文中研究指明随着经济全球化的不断发展,以及中国“一带一路”发展战略的逐步深化,我国不少企业“走出去”的步伐逐渐加大,实现了国际化发展的新飞跃。然而,来自东道国的贸易摩擦、文化冲突甚至政治介入等现象也大为增加,中国企业迫切需要会计师事务所等中介机构提供国际化发展相关的高水平服务。与此同时,国家也相当重视我国会计师事务所的国际化发展,中国注册会计师协会已将“国际化”发展提升到了战略的高度,并出台了一系列指引文件。但是,目前我国会计师事务所国际化发展仍处于早期的探索阶段,成效并不显着,国际市场仍由国际“四大”主导。因此,无论是出于维护我国经济安全,还是顺应会计师事务所自身发展规律而言,我国会计师事务所如何进行国际化,就成为了一个亟待解决的问题。通过梳理文献我们发现:现有大多数的研究主要集中于对事务所国际化的动因和发展模式的探讨,对事务所客户的具体需求层面的研究较少,对事务所具体的国际化发展情况缺乏深入的实地调研,而且对事务所网络内部如何合作协调等问题的研究也尚显不足。因此,本文在理论分析的基础上,对部分国际化企业和我国大型本土会计师事务所进行实地调研,深入了解企业在跨境业务时的具体需求以及本土所国际化发展的现状,并对目前三种不同类型的国际化发展模式进行深入的案例分析,重点探寻我国本土会计师事务所国际化发展的模式。具体而言,本文首先结合交易成本内部化理论、折衷范式和演化理论等国际化动因理论,资源基础理论和动态能力理论等国际化经营竞争力理论,以及自主治理理论、进入权理论等内部治理理论进行理论分析,得出会计师事务所的人力资本和关系资本是其国际化发展的关键资源和根本优势所在,而事务所通过赋予专业人员进入权,分享事务所的品牌和声誉,增加二者之间的粘性,从而进一步提升专业人员的人力资本和关系资本,进而推动国际化发展。其次,本文从国际网络的价值、合作机制的创建和网络的管理机制三个方面,探讨了专业服务组织国际网络的合作及管理机制,归纳总结了转移定价、行业专门化小组、交叉配置和员工轮岗机制,以及薪酬协调等合作协调机制,为后文的案例分析奠定基础。再次,笔者跟随导师就浙江省内8家具有跨境业务经验的上市公司以及3家大型本土所进行实地访谈,了解国际化企业在跨境业务时对会计师事务所的具体需求,再将3家事务所的访谈资料与另外5家我国大型本土所具体国际化做法的相关文献资料相结合,从网络拓展情况、跨境业务类型以及人才建设等方面入手,整理概括出目前本土所国际化发展的现状,以及国际化发展过程中的困难与障碍。在简要阐述国际“四大”的国际化发展经验的基础上,本文结合调研资料从国际化业务开展情况、国际化效果等方面,进一步就目前三种不同类型的国际化发展模式进行深入的案例分析。最后,本文从进入方式、区位选择以及业务类型三个方面提出国际化发展的建议:（1）中小所可以考虑加入现有国际网络;大型所应当结合自身情况选择国际化发展模式。进一步地,在选择自建国际网络时,可以考虑直接设立分所或兼并当地所等高度介入的方式;（2）国际网络的区位选择应当以香港为起点,依托“一带一路”周边市场,积极布局欧洲、北美市场;（3）丰富自身业务类型,探索“中国投资+投资中国”的双向业务发展模式。同时,本文从会计师事务所自身和行业监管部门两个层面提出促进本土所国际化的发展建议。本文的贡献在于:（1）将国际化理论与内部治理的理论相结合,从会计师事务所内部治理角度出发,分析会计师事务所实施国际化的模式选择及其影响因素,丰富了会计师事务所国际化发展的相关理论;（2）通过实地调研,归纳总结了我国企业在国际化发展中对会计师事务所的需求情况,以及我国本土会计师事务所国际化发展的现状和遇到的难点问题,并最终构建出我国事务所国际化发展的路径,为今后我国会计师事务所的国际化发展提供一定的借鉴;（3）从会计师事务所行业自身和行业监管部门两个层面提出相应的发展建议,助推我国会计师事务所的国际化发展。
陈春梅[9]（2019）在《高职院校混合所有制及其内部治理研究》文中研究指明国企混合所有制改革的目的是为了引入民营资本,充分发挥公私不同属性资源的优势,从而激发国企的活力和竞争力。随着经济领域混合所有制改革的深入,这种理念渐渐渗透到教育领域。长期以来,公办高职习惯了“养尊处优”且担心与民营企业合作有损公益形象或导致国有资本流失,而民办高职由于被视为“二等公民”难以吸引优秀企业合作,使得高职院校的校企合作往往存在“两张皮”的现象。是否可以探索一种新的办学体制以激发企业参与办学的积极性,让不同的资源得以优化配置?2014年,国务院正式提出鼓励各类办学主体以资本、知识、技术和管理等多种要素参与办学,并明确指出“探索发展股份制、混合所有制职业院校”,从而拉开了高职院校探索发展混合所有制的序幕。高职院校混合所有制指由来自公共和私人部门的两个或两个以上的具有独立法人资格的主体以多种要素共同举办职业教育,具有多元产权相互渗透、相互融合,且不同产权主体共同治理、共享成果、共担风险的特点。国务院倡导高职院校探索混合所有制旨在鼓励社会力量（尤其是企业）参与办学,实现不同属性资源的优化配置,从而提高人才培养的社会适应性。本研究旨在通过对案例院校的调研,梳理高职院校混合所有制的现状并着重探究其内部治理。相比于国外,当前我国关于公私合作办学的实践较少,相关研究也有限。研究中选取美国高等职业教育的两大机构——社区学院（大都会学院）和营利性高等教育机构（戴维瑞教育集团和阿波罗教育集团）的典型案例展开具体分析,以拓展研究的国际视野。研究发现:社区学院的公私合作不涉及产权。各方通过签订协议保护举办者权益;社区学院非常重视与企业之间的互动;企业为了人才培养愿意大力投入办学。研究还发现,大型营利性教育集团内部组织机构的构建相对完善。董事会是集团实现内部治理的载体,因此必须强调董事成员构成的科学性,包括董事成员学历背景、职业背景的多样化,且独立董事和女性董事应占一定比例。为了保障机构规范、有序运行,这些机构还制定了一系列的运行保障制度。与国外公私合作办学不同,我国高职院校探索发展混合所有制涉及产权问题,且产权结构影响高职院校的内部治理结构。然而,高职院校混合所有制产权大小与话语权大小不一定呈正相关。政府的产权占比可能很小,但却拥有较大话语权。因此,不能完全套用经济的产权逻辑分析高职院校的内部治理。与国企混合所有制改革类似,高职院校探索发展混合所有制的核心在于构建现代法人治理结构。它的独特之处在于:作为教育组织,高职院校需要遵循教育发展规律。其内部治理受政治、经济和文化等外部环境的制约,应借鉴现代大学制度;与此同时,由于市场机制的引入,其内部治理又应借鉴现代公司治理的合理内核。本研究立足于生态系统理论视角,从微系统、中系统、外系统和宏系统分析高职院校探索发展混合所有制内部治理在不同发展阶段所处的不同层面及同一层面不同要素相互作用的环境。与此同时,结合利益相关者理论、产权理论和委托代理理论对其内部治理进行分析并提出相关建议:第一,制定有针对性的法律法规及相关政策指导文件,明确探索发展混合所有制高职院校的法律地位和法人属性、保护各举办方的合法权益并推动产权交易市场的建立;第二,完善高职院校内部治理结构。首先,提高董事会（理事会）及监事会成员的科学性与合理性。董事（理事）成员应具备良好的职业道德,且来自法律、财务、会计、管理及教育等多种职业背景。根据利益相关者理论,校友、教师、学生、中介机构等利益相关者在董事会（理事会）、监事会中应占有一席之地,以表达他们的利益诉求并实行监督权。此外,应增加独立董事（理事）和独立监事的比例。其次,职业校长（院长）由董事会（理事会）聘任,并实行任职回避制度。且职业校长（院长）的激励方式应多元化。还要正确处理董事会（理事会）、职业校长（院长）、党委及监事会等之间的关系;第三,制定、修订和完善学校章程、董事会（理事会）章程及相关规章制度等并严格执行,以推动高职院校实现依法依规治校、治学。今后,高职院校混合所有制内部治理的特征主要表现为:规范性与灵活性相结合;制衡机制与激励机制相结合;内部监督与外部监督相结合。当然,对这种新的办学体制的探索,一些问题至今尚无定论,如独立法人的问题、举办者与校长（院长）关系的问题、产权结构合理性的问题、董事会（理事会）中教师和学生代表的问题等。这些问题有待高职院校在后续的改革探索中,由学者进一步跟踪研究。
康厚峰[10]（2019）在《天职国际会计师事务所综合服务能力建设研究》文中研究指明会计师事务所作为现代生产性服务业的典型代表,为广大企业提供鉴证与咨询两大服务内容。因此,如何建设会计师事务所综合服务能力,提升其竞争力,实现会计师事务所快速持续有序的发展是行业在目前转型期亟待研究的问题。天职国际是一家以审计鉴证、资本市场服务及咨询等多方面服务的特大型综合性会计师事务所,百强信息排名处在国内八大会计师事务所百强信息排名的末端,事务所业务发展带来了局限性,综合服务能力的提升出现瓶颈。因此全面深入地研究天职国际综合服务能力,为事务所制定切实可行的提升方案是当前公司发展的重中之重。本文以天职国际为研究对象,在运用服务质量模型、VRIO模型理论等经典理论基础上,借鉴国内外会计师事务所服务能力相关研究成果,在对比研究国际“四大”与国内“八大”会计师事务所的综合服务能力的基础上,详细剖析了天职国际综合服务能力现状,并结合问卷调查结果,发现天职国际与国际“四大”会计师事务所的综合服务能力还存在差距,特别表现在集群竞争力、专业胜任能力、知识传播能力、人才保有能力、研究与创新能力、高新技术支撑能力、市场开拓能力等方面。本文进一步分析天职国际的现状服务能力之后,将事务所的这些服务能力划分为目标层、核心层和支撑层三大类,并提出了针对三大类服务能力的提升方案。同时为了更好的实施综合服务能力的改进方案,也对事务所组织机构、人员团队和管理制度上作出了一定的资源配置,目的就是为了能够切实有效的提升天职国际的综合服务能力。希望通过本文的研究,能够切实有效的提升天职国际的综合服务能力,促进事务所的发展,同时也为同行业综合服务能力提升提供参考和借鉴。但是由于个人知识水平有限,市场环境及行业监管也是千变万化,所以本文的研究成果实用性随着时间推移也会逐渐降低,以后也需要根据监管环境的变化来调整事务所的提升方案。
二、我国注册会计师行业人力资本的现状剖析与应对策略（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、我国注册会计师行业人力资本的现状剖析与应对策略（论文提纲范文）
（1）事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景、意义及目的 |
| 1.1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.2 国内外研究文献 |
| 1.2.1 关于会计师事务所内部治理的相关研究 |
| 1.2.2 关于会计师事务所审计质量的相关研究 |
| 1.2.3 文献述评 |
| 1.3 研究方法和技术路线 |
| 1.3.1 研究方法 |
| 1.3.2 技术路线图 |
| 1.4 研究内容及创新点 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 创新点 |
| 第二章 相关概念及理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 会计师事务所内部治理的概念 |
| 2.1.2 审计质量的概念 |
| 2.2 内部治理相关理论 |
| 2.2.1 公司治理理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 利益相关者理论 |
| 2.2.4 人力资本理论 |
| 2.2.5 声誉理论 |
| 2.3 审计质量相关理论 |
| 2.3.1 风险导向审计理论 |
| 2.3.2 内部控制基础审计理论 |
| 第三章 会计师事务所内部治理对审计质量影响的理论分析 |
| 3.1 会计师事务所审计质量现状 |
| 3.2 会计师事务所内部治理现状 |
| 3.3 会计师事务所内部治理对审计质量的影响 |
| 3.3.1 股权结构 |
| 3.3.2 合伙人大会 |
| 3.3.3 合伙人管理委员会及下设专门委员会 |
| 3.3.4 专业人员 |
| 3.3.5 质量控制 |
| 3.3.6 分支机构 |
| 第四章 事务所内部治理对审计质量影响的实证分析 |
| 4.1 研究假设 |
| 4.2 变量定义与模型 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 控制变量 |
| 4.2.4 模型说明 |
| 4.3 实证分析 |
| 4.3.1 描述性统计 |
| 4.3.2 相关性检验 |
| 4.3.3 回归分析 |
| 4.3.4 稳健性检验 |
| 第五章 X会计师事务所内部治理对审计质量影响的个案分析 |
| 5.1 X会计师事务所简介 |
| 5.1.1 基本情况 |
| 5.1.2 组织架构 |
| 5.1.3 审计业务的一般流程 |
| 5.2 X会计师事务所审计质量回顾 |
| 5.2.1 五洋建设集团年报 |
| 5.2.2 欣泰电气IPO财务报表审计 |
| 5.2.3 枝江金润源年报 |
| 5.2.4 中澳审计报告 |
| 5.2.5 新绿股份新三板挂牌审计 |
| 5.3 X会计师事务所内部治理水平对审计质量的影响分析 |
| 5.4 X会计师事务所完善内部治理提高审计质量的途径分析 |
| 5.5 小结 |
| 第六章 研究结论与建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究建议 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
（2）会计师事务所合伙人晋升机制对审计质量的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 引言 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 实践意义 |
| 1.3 研究目标 |
| 1.4 研究内容 |
| 1.4.1 合伙人晋升的理论分析框架 |
| 1.4.2 合伙人晋升对审计质量的影响 |
| 1.4.3 合伙人晋升机制对审计质量的影响 |
| 1.5 研究方法 |
| 1.5.1 归纳演绎法 |
| 1.5.2 实地访谈法 |
| 1.5.3 实证研究法 |
| 1.6 研究思路 |
| 1.7 创新点 |
| 第2章 概念界定与文献综述 |
| 2.1 概念界定 |
| 2.1.1 合伙人 |
| 2.1.2 合伙人晋升 |
| 2.1.3 合伙人晋升机制 |
| 2.1.4 人力资本 |
| 2.1.5 专业服务企业 |
| 2.1.6 会计师事务所内部治理 |
| 2.2 文献综述 |
| 2.2.1 合伙人视角下的审计质量研究 |
| 2.2.2 会计师事务所内部治理 |
| 2.2.3 文献述评 |
| 第3章 会计师事务所合伙人晋升的理论分析框架 |
| 3.1 会计师事务所的本质和特征 |
| 3.1.1 会计师事务所的本质 |
| 3.1.2 会计师事务所的特征 |
| 3.2 会计师事务所中的权力 |
| 3.2.1 权力的界定 |
| 3.2.2 权力的来源 |
| 3.2.3 权力的作用 |
| 3.3 会计师事务所治理目标 |
| 3.3.1 总体目标 |
| 3.3.2 具体目标 |
| 3.4 会计师事务所晋升合伙人的目的 |
| 3.4.1 权益买卖观 |
| 3.4.2 利润分享观 |
| 3.4.3 留住人才观 |
| 3.4.4 资源继承观 |
| 3.4.5 本文的观点 |
| 3.5 利润分享制与工薪制的比较分析 |
| 3.5.1 基本模型 |
| 3.5.2 工薪制均衡 |
| 3.5.3 利润共享制均衡 |
| 3.5.4 比较分析 |
| 3.6 本章小结 |
| 第4章 内部治理体系演进与合伙人晋升现状分析 |
| 4.1 我国会计师事务所内部治理体系的演进 |
| 4.1.1 挂靠阶段(1980-1998年) |
| 4.1.2 脱钩阶段(1998-2008年) |
| 4.1.3 转制阶段(2009年至今) |
| 4.2 会计师事务所合伙人晋升现状分析 |
| 4.2.1 关于合伙人晋升的监管制度分析 |
| 4.2.2 会计师事务所合伙人晋升的制度安排分析 |
| 4.2.3 会计师事务所合伙人晋升的实践分析 |
| 第5章 注册会计师晋升合伙人对审计质量的影响 |
| 5.1 理论分析与假设提出 |
| 5.1.1 法律责任假说 |
| 5.1.2 业绩压力假说 |
| 5.2 研究设计 |
| 5.2.1 模型构建与变量定义 |
| 5.2.2 样本选择与数据来源 |
| 5.3 实证分析 |
| 5.3.1 描述性统计 |
| 5.3.2 相关性分析 |
| 5.3.3 多元回归结果 |
| 5.3.4 作用机理检验 |
| 5.3.5 控制内生性问题 |
| 5.3.6 稳健性测试 |
| 5.4 本章小结 |
| 第6章 合伙人晋升经验条件设计对审计质量的影响 |
| 6.1 理论分析与假设提出 |
| 6.2 研究设计 |
| 6.2.1 合伙人晋升经验条件设计的度量 |
| 6.2.2 模型构建与变量定义 |
| 6.2.3 样本选择与数据来源 |
| 6.3 实证分析 |
| 6.3.1 描述性统计 |
| 6.3.2 相关性分析 |
| 6.3.3 回归结果分析 |
| 6.3.4 作用机理检验 |
| 6.3.5 控制内生性问题 |
| 6.3.6 稳健性测试 |
| 6.4 本章小结 |
| 第7章 合伙人晋升来源限制设计对审计质量的影响 |
| 7.1 理论分析与假设提出 |
| 7.1.1 封闭式晋升假说 |
| 7.1.2 开放式晋升假说 |
| 7.2 研究设计 |
| 7.2.1 合伙人晋升来源限制设计的度量 |
| 7.2.2 模型构建与变量定义 |
| 7.2.3 样本选择与数据来源 |
| 7.3 实证分析 |
| 7.3.1 描述性统计 |
| 7.3.2 相关性分析 |
| 7.3.3 回归结果分析 |
| 7.3.4 影响路径检验 |
| 7.3.5 控制内生性问题 |
| 7.3.6 稳健性测试 |
| 7.4 本章小结 |
| 第8章 合伙人晋升频率控制设计对审计质量的影响 |
| 8.1 理论分析与假设提出 |
| 8.1.1 稳定预期假说 |
| 8.1.2 宁缺毋滥假说 |
| 8.2 研究设计 |
| 8.2.1 合伙人晋升频率控制设计的度量 |
| 8.2.2 模型构建与变量定义 |
| 8.2.3 样本选择与数据来源 |
| 8.3 实证分析 |
| 8.3.1 描述性统计 |
| 8.3.2 相关性分析 |
| 8.3.3 回归结果分析 |
| 8.3.4 作用机理检验 |
| 8.3.5 控制内生性问题 |
| 8.3.6 稳健性测试 |
| 8.4 本章小结 |
| 第9章 研究结论与政策建议 |
| 9.1 研究结论 |
| 9.2 政策建议 |
| 9.3 研究不足与研究展望 |
| 9.3.1 研究不足 |
| 9.3.2 研究展望 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 作者简介 |
（3）天健会计师事务所审计效率研究（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| abstract |
| 变量注释表 |
| 1 绪论 |
| 1.1 问题提出 |
| 1.2 研究综述 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.4 技术路线 |
| 2 天健会计师事务所发展现状 |
| 2.1 天健会计师事务所简介 |
| 2.2 天健会计师事务所审计业务概述 |
| 3 天健会计师事务所审计效率评价 |
| 3.1 审计效率测度模型设定 |
| 3.2 样本选取与数据来源 |
| 3.3 审计效率DEA-BCC分析 |
| 3.4 评价结果 |
| 4 天健会计师事务所审计效率影响因素实证检验 |
| 4.1 审计效率影响因素分析与假设提出 |
| 4.2 审计效率影响因素模型设定 |
| 4.3 样本选取和数据来源 |
| 4.4 审计效率研究描述性统计 |
| 4.5 审计效率TOBIT回归分析 |
| 4.6 实证结论 |
| 5 天健会计师事务所审计效率提升建议 |
| 5.1 促进总分所一体化建设 |
| 5.2 改善审计业务流程 |
| 5.3 提升人力资源管理水平 |
| 5.4 加快事务所信息化建设 |
| 6 结论与展望 |
| 6.1 主要研究结论 |
| 6.2 研究展望 |
| 参考文献 |
| 作者简历 |
| 学位论文数据集 |
（4）事务所新设分所的竞争策略及其后果（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究内容与方法 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.2.3 论文框架 |
| 1.3 主要概念界定 |
| 1.4 本文的创新 |
| 2 文献综述和理论基础 |
| 2.1 文献综述 |
| 2.1.1 审计市场相关研究 |
| 2.1.2 事务所竞争策略相关研究 |
| 2.1.3 事务所分所的相关研究 |
| 2.1.4 对国内外相关文献的评述 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 波特竞争理论 |
| 2.2.2 审计的保险理论 |
| 2.2.3 不完全契约理论 |
| 2.2.4 社会资本理论 |
| 3 注册会计师行业发展和分所竞争 |
| 3.1 注册会计师行业制度背景 |
| 3.1.1 相关政策 |
| 3.1.2 会计师事务所发展现状 |
| 3.1.3 注册会计师行业特征 |
| 3.2 会计师事务所分所竞争策略选择 |
| 3.2.1 新设分所的业务承揽 |
| 3.2.2 价格竞争策略及其影响因素 |
| 3.2.3 非价格竞争策略及其影响因素 |
| 4 新设分所的业务承揽 |
| 4.1 理论分析和研究假设 |
| 4.2 研究设计和样本选择 |
| 4.2.1 研究设计 |
| 4.2.2 样本选择 |
| 4.3 实证检验和结果分析 |
| 4.3.1 描述统计分析 |
| 4.3.2 实证结果分析 |
| 4.4 稳健性检验 |
| 4.4.1 不同模型的结果 |
| 4.4.2 控制省份经济发展水平 |
| 4.4.3 控制省份固定效应 |
| 4.4.4 使用不同变量定义 |
| 4.4.5 控制变量使用上期值 |
| 4.4.6 使用不同的因变量定义 |
| 4.5 本章小结 |
| 5 新设分所的价格竞争策略及其后果 |
| 5.1 理论分析和研究假设 |
| 5.2 研究设计和样本选择 |
| 5.2.1 研究设计 |
| 5.2.2 样本选择 |
| 5.3 实证检验和结果分析 |
| 5.3.1 描述统计分析 |
| 5.3.2 实证结果分析 |
| 5.4 稳健性检验 |
| 5.4.1 使用不同模型的结果 |
| 5.4.2 使用不同变量定义 |
| 5.5 本章小结 |
| 6 新设分所的非价格竞争策略及其后果 |
| 6.1 理论分析和研究假设 |
| 6.2 研究设计和样本选择 |
| 6.2.1 研究设计 |
| 6.2.2 样本选择 |
| 6.3 实证检验和结果分析 |
| 6.3.1 描述统计分析 |
| 6.3.2 实证结果分析 |
| 6.4 稳健性检验 |
| 6.5 本章小结 |
| 7 研究结论、政策建议与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 政策建议 |
| 7.3 研究局限与未来展望 |
| 7.3.1 本文局限 |
| 7.3.2 未来展望 |
| 参考文献 |
| 博士研究生学习期间科研成果 |
| 后记 |
（5）会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.2.3 文献综评 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容与结构 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 论文研究框架图 |
| 1.4 可能的创新 |
| 第二章 相关概念界定与理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 内部治理的概念 |
| 2.1.2 审计质量的概念 |
| 2.2 内部治理相关理论基础 |
| 2.2.1 利益相关者理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 内部控制理论 |
| 2.3 内部治理与审计质量之间关系 |
| 第三章 我国会计师事务所内部治理及审计质量现状 |
| 3.1 内部治理现状 |
| 3.2 审计质量现状 |
| 第四章 瑞华会计师事务所案例描述 |
| 4.1 瑞华会计师事务所基本情况 |
| 4.2 瑞华会计师事务所审计执业流程现状 |
| 4.3 瑞华会计师事务所审计质量现状 |
| 第五章 瑞华会计师事务所内部治理缺陷分析 |
| 5.1 内部环境 |
| 5.1.1 内部环境方面存在的缺陷 |
| 5.1.2 内部环境存在缺陷的原因分析 |
| 5.2 风险评估 |
| 5.2.1 风险评估方面存在的缺陷 |
| 5.2.2 风险评估存在缺陷的原因分析 |
| 5.3 控制活动 |
| 5.3.1 控制活动方面存在的缺陷 |
| 5.3.2 控制活动存在缺陷的原因分析 |
| 5.4 信息交流与沟通 |
| 5.4.1 信息交流与沟通方面存在的缺陷 |
| 5.4.2 信息交流与沟通存在缺陷的原因分析 |
| 5.5 内部监督 |
| 5.5.1 内部监督方面存在的缺陷 |
| 5.5.2 内部监督存在缺陷的原因分析 |
| 第六章 以提升审计质量为目标的内部治理优化方案 |
| 6.1 改善内部环境 |
| 6.1.1 完善人力资源及薪酬管理体系 |
| 6.1.2 注重文化建设 |
| 6.2 强化风险意识 |
| 6.2.1 建立风险评估机制 |
| 6.2.2 防范合并前风险 |
| 6.3 加强控制活动管理 |
| 6.3.1 规范业务执行 |
| 6.3.2 统一质量管理 |
| 6.4 建立信息沟通与交流 |
| 6.4.1 加强总分所一体化管理 |
| 6.4.2 建立完善的内部惩处制度 |
| 6.5 加强监督管理 |
| 6.5.1 建立有效的三级复核制度 |
| 6.5.2 完善事后监管制度 |
| 第七章 研究结论与相关建议 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 相关建议 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
（6）会计师事务所内部治理问题及对策研究 ——以R会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 内容摘要 |
| Abstract |
| 第1章 引言 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于会计师事务所内部治理的理论研究 |
| 1.2.2 关于会计师事务所内部治理存在问题的研究 |
| 1.2.3 关于会计师事务所内部治理问题解决对策的研究 |
| 1.2.4 文献评述 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 本文的创新之处 |
| 第2章 会计师事务所内部治理的相关概念和理论 |
| 2.1 会计师事务所内部治理的相关概念 |
| 2.1.1 会计师事务所内部治理的概念 |
| 2.1.2 会计师事务所内部治理的内容 |
| 2.2 会计师事务所内部治理的理论基础 |
| 2.2.1 利益相关者理论 |
| 2.2.2 企业治理理论 |
| 2.2.3 人力资本理论 |
| 第3章 会计师事务所内部治理的现状、问题及原因 |
| 3.1 会计师事务所内部治理的现状 |
| 3.2 会计师事务所内部治理存在的主要问题 |
| 3.2.1 治理结构方面存在的问题 |
| 3.2.2 内部质量控制方面存在的问题 |
| 3.2.3 人力资源方面存在的问题 |
| 3.2.4 总分所管理方面存在的问题 |
| 3.2.5 文化建设方面存在的问题 |
| 3.3 会计师事务所内部治理问题形成的主要原因 |
| 3.3.1 过度追求高利益 |
| 3.3.2 业务管理模式存在弊端 |
| 3.3.3 会计师事务所急于扩大经营规模 |
| 3.3.4 对文化的建设见效缓慢 |
| 3.3.5 违规成本低 |
| 第4章 会计师事务所内部治理的改进建议 |
| 4.1 建立有效的治理结构 |
| 4.1.1 适当分散权利 |
| 4.1.2 两职分离 |
| 4.1.3 保证进出通道的畅通 |
| 4.2 完善事务所的内部管理机制 |
| 4.2.1 提高风险应对能力 |
| 4.2.2 加强对质量控制制度的执行力度 |
| 4.3 注重人力资源培养 |
| 4.3.1 完善激励约束机制 |
| 4.3.2 建立学习培训制度 |
| 4.4 总分所实行统一管理 |
| 4.4.1 建立统一的制度 |
| 4.4.2 对分所人员实施统一培训 |
| 4.4.3 总所对分所委派负责人 |
| 4.5 建立适当的文化制度 |
| 第5章 R会计师事务所内部治理案例研究 |
| 5.1 R会计师事务所概况 |
| 5.1.1 R会计师事务所基本情况 |
| 5.1.2 R会计师事务所内部治理情况 |
| 5.2 R会计师事务所存在的内部治理问题 |
| 5.2.1 审计质量控制与风险管理不到位 |
| 5.2.2 人力资源管理不够完善 |
| 5.2.3 对分所缺乏管理 |
| 5.3 完善R会计师事务所内部治理的对策 |
| 5.3.1 切实落实内部质量控制机制 |
| 5.3.2 强化事务所的激励约束力度 |
| 5.3.3 加强对分所的管理 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（7）会计师事务所合并的整合研究（论文提纲范文）
| 内容摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国内外文献综述 |
| 1.2.2 文献述评 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 论文的创新与不足 |
| 1.4.1 论文创新 |
| 1.4.2 不足之处 |
| 第2章 理论基础和相关概念 |
| 2.1 事务所合并相关概述 |
| 2.1.1 会计师事务所合并的定义 |
| 2.1.2 会计师事务所的合并的分类 |
| 2.1.3 事务所合并的动因 |
| 2.2 合并整合相关概述 |
| 2.2.1 合并整合的概念 |
| 2.2.2 合并整合的要素 |
| 2.2.3 会计师事务所合并整合的特殊性 |
| 2.3 理论基础 |
| 2.3.1 规模经济理论 |
| 2.3.2 准租理论 |
| 2.3.3 审计需求保险理论 |
| 第3章 会计师事务所合并的整合现状及问题分析 |
| 3.1 会计师事务所整合现状 |
| 3.2 会计师事务所合并的整合问题的分析 |
| 3.2.1 治理结构整合不力 |
| 3.2.2 人力资本整合不力 |
| 3.2.3 企业文化整合不力 |
| 3.2.4 技术层面的整合不力 |
| 3.2.5 市场资源的整合不力 |
| 第4章 针对会计师事务所合并的整合问题的建议 |
| 4.1 合并时考虑双方的差异 |
| 4.1.1 考虑双方需求的差异 |
| 4.1.2 考虑双方的文化差异 |
| 4.1.3 考虑对方的质量控制 |
| 4.2 业务部门机构的重整 |
| 4.2.1 要重视关键业务部门的日常管理 |
| 4.2.2 业务一体化 |
| 4.3 完善人力资源整合 |
| 4.3.1 维护合并后的人员稳定 |
| 4.3.2 建立完善的人力资源制度 |
| 4.4 全面推进企业文化的发展 |
| 4.4.1 接纳和融合不同的企业文化 |
| 4.4.2 贯彻发展一致的品牌文化 |
| 4.5 加强质量控制建设 |
| 4.5.1 建立统一的执业标准 |
| 4.5.2 建设加强事务所内部业务规范体系 |
| 4.6 市场资源整合措施 |
| 4.6.1 合并双方事务所资质和客户资源共享 |
| 4.6.2 均衡分配优质客户资源 |
| 第5章 瑞华会计师事务所案例分析 |
| 5.1 案例背景 |
| 5.1.1 合并企业概况 |
| 5.1.2 合并过程 |
| 5.2 案例分析 |
| 5.2.1 合并动因分析 |
| 5.2.2 合并整合现状 |
| 5.3 事务所整合合并存在的问题 |
| 5.3.1 事务所未能实现实质性合并 |
| 5.3.2 事务所质量控制存在缺陷 |
| 5.3.3 事务所品牌声誉竞争力不强 |
| 5.3.4 事务所人才招聘有待完善 |
| 5.4 瑞华会计师事务合并整合的建议 |
| 5.4.1 做好合并的准备工作 |
| 5.4.2 完善总分所质量控制体系 |
| 5.4.3 贯彻发展属于瑞华自己的品牌文化 |
| 5.4.4 人力资源制度应与合并的战略目标一致 |
| 5.5 结论 |
| 研究结论 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（8）我国会计师事务所国际化发展模式研究 ——基于对部分上市公司和会计师事务所的实地调查（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景与意义 |
| 第二节 研究内容与研究方法 |
| 第三节 本文的创新点 |
| 第二章 文献综述 |
| 第一节 会计师事务所国际化的动因 |
| 第二节 会计师事务所国际化的路径及其影响因素 |
| 第三节 会计师事务所国际化发展的障碍 |
| 第四节 文献述评 |
| 第三章 理论基础与理论分析 |
| 第一节 国际化动因理论 |
| 第二节 国际化经营竞争力理论 |
| 第三节 内部治理理论 |
| 第四章 专业服务组织国际网络的合作及管理机制 |
| 第一节 国际网络的价值 |
| 第二节 合作机制的创建 |
| 第三节 网络的管理机制 |
| 第五章 上市公司和会计师事务所的调查研究 |
| 第一节 企业对会计师事务所国际化服务的需求 |
| 第二节 “四大”的国际化发展经验 |
| 第三节 我国会计师事务所国际化的总体发展情况 |
| 第四节 三种国际化模式事务所的具体分析 |
| 第六章 我国会计师事务所国际化发展的对策建议 |
| 第一节 会计师事务所层面的发展建议 |
| 第二节 行业监管部门层面的发展建议 |
| 第三节 本文的局限性 |
| 参考文献 |
| 附录一 企业境外投资对会计师事务所的需求情况的调研提纲 |
| 附录二 会计师事务所国际化的调研提纲(事务所版) |
| 附录三 作者在读期间发表的学术论文及参加的科研项目 |
| 致谢 |
（9）高职院校混合所有制及其内部治理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景 |
| 一、“混合经济”的发展 |
| 二、“混合所有制经济”的提出 |
| 三、“混合所有制”在高等职业教育领域的渗透 |
| 第二节 研究缘起与概念界定 |
| 一、研究缘起 |
| 二、概念界定 |
| 第三节 研究内容与研究意义 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究意义 |
| 第四节 研究方法与研究设计 |
| 一、研究方法 |
| 二、资料收集与分析 |
| 三、研究思路 |
| 四、研究可靠性 |
| 五、研究局限性 |
| 本章小结 |
| 第二章 研究依据 |
| 第一节 文献综述 |
| 一、中文文献 |
| 二、外文文献 |
| 三、对已有研究的思考 |
| 第二节 理论基础 |
| 一、生态系统理论 |
| 二、利益相关者理论 |
| 三、产权理论 |
| 四、委托代理理论 |
| 第三节 第三方视角 |
| 本章小结 |
| 第三章 美国高等职业教育公私合作及其内部治理的研究与启示 |
| 第一节 社区学院公私合作探究 |
| 一、概况简介 |
| 二、案例分析 |
| 三、特征归纳 |
| 四、启示 |
| 第二节 营利性高等教育的发展趋势:公私合作 |
| 一、概况筒介：营利性高等教育发展前景不乐观 |
| 二、案例分析：普渡大学收购卡普兰大学 |
| 三、启示 |
| 第三节 营利性高等教育内部治理 |
| 一、戴维瑞教育集团内部治理 |
| 二、阿波罗教育集团内部治理 |
| 三、启示 |
| 本章小结 |
| 第四章 我国高职院校探索发展混合所有制 |
| 第一节 内涵、特征及其二元选择 |
| 一、概念解读 |
| 二、主要特征 |
| 三、二元选择 |
| 第二节 利益相关者的利益诉求 |
| 一、企业的利益诉求 |
| 二、其它利益相关方的利益诉求 |
| 三、不同利益诉求的博弈 |
| 第三节 存在的主要问题、发展趋势及相关建议 |
| 一、存在的主要问题 |
| 二、发展趋势 |
| 三、相关建议 |
| 本章小结 |
| 第五章 内部治理的影响因素、组织机构及其运行保障机制 |
| 第一节 影响因素 |
| 一、政府的支持 |
| 二、校长的魅力 |
| 三、产权的设计 |
| 四、文化的交流 |
| 五、利益相关者的利益博弈 |
| 六、章程及相关规章制度的制定 |
| 第二节 组织机构设置及其运行 |
| 一、董事会(理事会)决策 |
| 二、校长(院长)及各职能部门执行 |
| 三、党委及监事会监督 |
| 四、运行制度保障 |
| 第三节 激励约束机制 |
| 一、校长(院长)年薪制 |
| 二、管理层及骨干教师持股 |
| 三、教师薪酬、发展空间及退休保障 |
| 本章小结 |
| 第六章 内部治理的分析、发展趋势及“悬置”的问题 |
| 第一节 内部治理存在的问题及其建议 |
| 一、法律法规及相关政策指导文件缺失 |
| 二、组织机构作用的发挥不充分 |
| 三、运行保障机制不完善 |
| 第二节 发展趋势预测 |
| 一、政府支持力度加大 |
| 二、组织机构及其运行保障机制更为完善 |
| 第三节 “悬置”的问题 |
| 一、关于独立法人的问题 |
| 二、关于举办者与校长(院长)关系的问题 |
| 三、关于产权结构合理性的问题 |
| 四、关于董事会(理事会)中教师和学生代表的问题 |
| 本章小结 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间发表的学术论文 |
| 附录 |
| 致谢 |
（10）天职国际会计师事务所综合服务能力建设研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 理论基础与文献综述 |
| 1.2.1 理论基础 |
| 1.2.2 文献综述 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 第2章 天职国际综合服务能力现状及分析 |
| 2.1 天职国际会计师事务所简况 |
| 2.1.1 概况 |
| 2.1.2 历史沿革 |
| 2.1.3 公司组织结构 |
| 2.2 会计师事务所综合服务能力定位 |
| 2.2.1 会计师事务所服务的基本内容 |
| 2.2.2 服务能力定位分析框架及内容 |
| 2.2.3 会计师事务所综合服务能力小结 |
| 2.3 天职国际综合服务能力现状 |
| 2.3.1 基于事务所比较的综合服务能力现状分析 |
| 2.3.2 基于问卷结果的现状分析 |
| 2.3.3 基于VRIO模型的评价分析 |
| 2.4 天职国际综合服务能力现存问题的原因分析 |
| 2.4.1 外部原因分析 |
| 2.4.2 内部原因分析 |
| 第3章 天职国际综合服务能力建设方案制定 |
| 3.1 目标层服务能力建设方案 |
| 3.1.1 专业胜任能力建设方案建议 |
| 3.1.2 风险控制能力建设方案建议 |
| 3.1.3 集群竞争力建设方案建议 |
| 3.2 核心层服务能力建设方案 |
| 3.2.1 人才保有能力建设方案建议 |
| 3.2.2 社会影响力建设方案 |
| 3.2.3 高新技术支撑能力建设方案 |
| 3.2.4 研究与创新能力建设方案 |
| 3.2.5 知识传播能力建设方案 |
| 3.3 支撑层服务能力建设方案 |
| 3.3.1 市场开拓能力的建设方案 |
| 3.3.2 治理能力的建设方案 |
| 3.3.3 组织能力的建设方案 |
| 第4章 天职国际综合服务能力建设方案的实施保障与预期效果 |
| 4.1 方案的实施保障 |
| 4.1.1 综合服务能力提升的制度支撑 |
| 4.1.2 综合服务能力提升的技术支撑 |
| 4.1.3 综合服务能力提升的服务支撑 |
| 4.1.4 综合服务能力提升的相应资源配置 |
| 4.2 实施的预期效果 |
| 4.2.1 鉴证业务的服务范围及客户结构持续优化 |
| 4.2.2 非鉴证业务的收入占比及服务能力稳步上升 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 附录A 会计师事务所综合服务能力建设研究调查问卷 |
四、我国注册会计师行业人力资本的现状剖析与应对策略（论文参考文献）
- [1]事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例[D]. 李燕. 西安石油大学, 2021(02)
- [2]会计师事务所合伙人晋升机制对审计质量的影响研究[D]. 曾琦. 首都经济贸易大学, 2020
- [3]天健会计师事务所审计效率研究[D]. 康莽. 辽宁工程技术大学, 2020(02)
- [4]事务所新设分所的竞争策略及其后果[D]. 李勃. 中国财政科学研究院, 2020
- [5]会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例[D]. 张宁娜. 广东外语外贸大学, 2020(08)
- [6]会计师事务所内部治理问题及对策研究 ——以R会计师事务所为例[D]. 鲍广鑫. 天津财经大学, 2020(07)
- [7]会计师事务所合并的整合研究[D]. 柴坤. 天津财经大学, 2020(07)
- [8]我国会计师事务所国际化发展模式研究 ——基于对部分上市公司和会计师事务所的实地调查[D]. 李盛. 浙江财经大学, 2019(06)
- [9]高职院校混合所有制及其内部治理研究[D]. 陈春梅. 厦门大学, 2019
- [10]天职国际会计师事务所综合服务能力建设研究[D]. 康厚峰. 湖南大学, 2019(01)