一、经济发展与税制改革——浅议新时期增值税改革（论文文献综述）
朱溳[1]（2020）在《税源管理视角下的基层税收风险管理问题研究 ——以上饶市税务局为例》文中研究说明党的十八以来,为进一步促进经济社会发展,我国明显加快了税收体制改革步伐。十九大后,新一轮国家机构改革把省级及省级以下国地税机构进行了合并,同时,为了进一步促进税收征管模式从传统模式向风险管理模式转变,从上至下在国家税务总局至县级税务机关均设立了独立的税收风险管理部门,并要求各级税务机关成立相应的税收风险管理领导小组,由一把手担任组长,负责全面领导和组织税收风险管理工作。但是,此次改革时间紧、任务重,且对于基层较为突然,导致基层税务机关根本没有足够的前期准备,改革进行得十分仓促。针对设立税收风险管理机构,国家税务总局在改革方案里对其相关的岗位和职责进行了描述,但这些描述大多停留在顶层设计阶段,各地需要根据自己的实践经验“摸着石头过河”。在此过程中,由于原国税、原地税各自的风险管理经验和方法还没有完全融合,再加上税收风险管理的定位模糊、目标规划不清晰、考核制度设计不合理等,导致基层的税收风险管理出现了很多问题。特别是随着“放管服”、“减税降费”等相关政策地实施,对基层税源管理带来了巨大挑战,同时也对基层税收风险管理提出了更高的要求。因此,发现并分析目前国地税融合阶段基层税源管理实践中出现的税收风险管理问题,有针对性地指导基层税务机关强化税收风险管理、提高税源管理质效成为亟需研究的新课题。本文以上饶市税务局及其中心城区税务局为例,以税源管理为视角。以国地税机构合并前后为时间线,以税收风险管理作为研究对象,从组织架构、人员构成、工作机制等各方面总结了上饶市税务局税收风险管理的现状。以总部经济税收管理管理和企业注销税收风险管理这两个典型的税源管理案例为切入点,深入分析研究其暴露出的问题及产生问题的原因,并以此为基础进行拓展,全面分析了现阶段基层税收风险管理中较为普遍存在的问题,总结出问题形成的主要原因。论文还研究介绍了全国其他地区基层税收风险管理在税源管理方面好的经验和可以借鉴的做法,提炼总结得到启示。最后,本文提出了从强化目标规划、合理设置部门职责、优化人力资源、健全绩效评估指标、强化党建引领、完善涉税专业服务监管等几个方面优化基层税收风险管理的对策和建议,为进一步优化基层税务机关税收风险管理水平、提高税源管理质效提供有限参考。
王庆勇[2]（2020）在《我国土地税收政策对土地资源的保护利用分析》文中研究指明土地是民生之本、发展之基,关系到广大人民群众的切身利益和国家的稳定发展。随着我国社会经济和城镇化运动的快速发展,土地作为重要的生产要素,其作用也日益凸显。但我国土地资源却面临着诸如土地资源总量有限、人均不足、质量不高,土地资源污染加剧,耕地数量不断减少,生产环境恶化,土资源使用缺乏长远规划,浪费严重等诸多现状和问题,严重影响了我国社会经济的可持续发展。作为国家调控社会经济发展的重要工具和手段,土地税收在组织财政收入的同时,在调节土地资源配置利用、监督落实土地税收政策运行等方面发挥着独特的作用。科学合理的土地税政策不仅能为地方政府筹集充足的财政资金,还可以有效的引导土地利用方向,优化土地资源配置,保护有限的耕地资源,实现土地资源的节约、集约利用。美国、德国、日本等发达国家都根据各自国情和社会经济发展实际,制定了一系列符合自身特点土地税收政策,取得了较好的效果。自1994年工商税制改革以来,我国土地税收制度伴随着改革开放的发展而不断调整完善,部分税种还进行了多次修订。但与快速变化发展的社会经济相比,其作用的发挥总显得相对滞后和不足,土地税收制度中的一些不合理之处也逐渐显现出来,如土地税收作用理念有待规整,组织财政收入和保护土地资源需要适当平衡;土地税立法层次普遍偏低,约束性不足,权威性、严肃性有待提高;税制设置内部不合理,税收集中于流转环节,保有环节较少,部分税种缺位,调节力度不够;税费混杂,重费轻税的情况还普遍存在。这些问题一定程度上影响了土地税收作用的有效发挥,其在调节土地收益分配,引导土地利用方向,抑制土地投机等方面的作用还有很大的发挥空间。此外,土地制度作为土地税制改革完善的重要基础,2020年新《中华人民共和国土地管理法》允许集体经营性建设用地在符合条件的情况下入市交易,也为新时期改革完善土地税收制度提出了新要求。本文从我国土地资源现状和问题出发,以土地税收作用的角度为切入点,提出了土地税收对土地资源保护利用的可行性与必要性。而后在概述我国土地税收历史沿革和国外其它国家土地税收制度的基础上,通过比较分析等方法,针对我国现有土地税收政策运行情况和存在的问题,总结了改革应坚持的原则,并提出了具体措施与方法,包括:调整了完善耕地占用税、统一开征了房地产税、新设了土地闲置税、调整了完善契税、取消了土地增值税等。同时,为保证土地税收政策的有效实施,还在加快土地税收立法、完善征管配套措施方面提出了相关建议。以期通过以上措施与方法,达到完善我国现有土地税收制度,推动土地税收充分参与宏观调控,有效发挥其在保护土地资源,合理调节土地收益,促进土地资源健康利用的作用。
徐谨[3]（2020）在《“营改增”政策下建筑企业税负变化与影响研究》文中研究说明伴随着国民经济的增长,我国的税收政策也迎来了新的挑战,“营改增”是我国新的时期顺应时代发展的需要,也是我国税收政策的新发展的需要。中国的经济发展方向正从粗放保量式增长向集约保质式增长转变,对经济重心的转移和支柱产业的变化都提出了针对性更强的税制改革的紧迫要求。建筑企业作为传统的营业税纳税企业的典型例子其营业额连年保持高增长,但重复征税现象日益严重,这与中国目前的国民经济发展方向和产业结构调整政策背道而驰。因此,“营改增”对建筑企业税负变化与影响的研究已成为税收改革的重点。本文针对“营改增”可能出现的问题,对“营改增”背景下建筑业税收负担的影响进行调研,通过相关学者的研究,探索中国建筑业税收管理未来发展的新方向,为建筑业税收管理整体水平的提高提供了有效的对策及建议。本文以X建筑企业为研究案例,通过理论结合实际的方法,依靠X建筑企业“营改增”前后税收负担变化的现状分析,并结合调研所得真实的数据进行比较,为X建筑企业在营业税改征增值税的大环境下减轻税收负担提出了切实可行的建议及对策,包括:完善企业财务管理制度,重新编制会计核算准则;加强发票归集和管理,防范潜在涉税风险;加强财务管理模式,创新企业思路;提升企业纳税信用等级,调整企业传统财务管理模式等。这些对策及建议既解决了X建筑企业的现实遇到的问题,也从长远促进了我国建筑业在“营改增”政策下的可持续发展。从营业税到增值税的转变是中国税收制度历史上的一大亮点。他对我国各个行业在税收管理方面带来了巨大影响。建筑业是我国的支柱性行业,它涉及的业务非常广泛,对整个社会经济的发展以及人民的生活安定都起到至关重要的作用。因此,建筑业面对“营改增”带来的税负影响研究具有重要意义。
张晓[4]（2020）在《减税降费背景下增值税改革问题研究》文中进行了进一步梳理税收是国家取得财政收入的一种重要手段,同时在发挥政府职能、调节社会收入分配、进行宏观经济政策调控等都具有不可替代的作用。我国在2016年进行了营业税改征增值税制度改革,这是我国税收发展史上的历史性变革,不仅扩大了增值税的征税范围,减少了对企业的重复征税,而且进一步强化了增值税在我国税制体系中的主体税种地位。营业税改征增值税后,我国的增值税制度建设取得了阶段性成果。党的十九大提出了新时期我国经济发展的新方向、新目标,我国的经济由高速发展阶段转向高质量发展阶段,在新的历史时期国家大力推行减税降费政策,旨在减轻企业税收负担、激发微观经济活力、促进国民经济平稳增长。根据国家减税降费政策,进一步深化税制改革、优化税制结构、完善税收制度、充分发挥税收对社会经济平稳运行的功能再次成为重要议题。增值税作为我国主要税种之一,具有保证国家财政收入和维护宏观经济稳定的重要功能,也是国家减税降费政策得以有效实施的重要环节。我国目前的税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构,而增值税作为我国的第一大税种,在我国税收体系中占据着重要地位,在国家大力倡导对企业进行减税降费的政策背景下,增值税无疑是为企业减税的主要税种,对减轻企业的税收负担有着重大的影响。营业税全面改征增值税后,在新的经济形势下,政府对我国的增值税制度陆续出台了一系列调整措施,但这些政策措施有不少包含着某些过渡性质,具有临时性、妥协性的特征。然而现行增值税制度依然存在着一些不完善不合理的地方,会严重影响国家减税降费政策的有效实施。因此,在我国经济发展进入新常态的经济环境下,如何对现行的增值税进行进一步完善,同时更有利于减税降费政策的保障实施,减轻企业的税收负担和税收遵从成本,是本文探讨的主要问题。因而,本文就对我国目前减税降费大背景下的增值税进一步改革问题进行研究,主要采用了文献分析法、比较分析法以及归纳演绎法等研究方法。首先,结合西方经济学中的相关税负理论,从中演化出我国减税降费的理论意义,为减税降费背景下推进我国增值税改革提供理论指导。其次,根据增值税这一税种本身的固有特点,以及我国现行增值税制度中存在的一些问题,借鉴国外一些比较成熟的增值税改革实践经验,立足于我国的基本国情,同时着眼于增值税的未来发展趋势,从税收立法、税率及税收优惠设置、增值税发票管理等方面入手,试图在国家减税降费政策背景下探索出符合我国国情的增值税制度设计。
王一棠[5]（2020）在《中国税收征管制度创新研究》文中提出随着我国经济的不断增长,税收收入也不断增加。在纷繁复杂的经济环境下,经济活动的形式越来越丰富,也给税收工作带来了一定的挑战,当前我国税收工作处于瓶颈时期,一方面民众的收入增多,经济活动更加多样化。同时,随着税收总量逐步增大,税收工作所面对的经济多样性也在逐步趋于复杂化;另一方面,由于税收政策不够完善,产生了税收扭曲效应,并且影响不断扩大,不公平问题日益突出,所以我国的税收征管制度亟需切合税收政策调整,同时进行适时调整与革新。本文围绕着中国税收征管制度创新这一主题,梳理了税收征管模式、税收管理措施、税收征管效率、税收征管成本与税源控制等国内外文献,构建以制度经济学为基础的研究框架,从中国税收征管制度的形成、特点以及制度变迁等方面进行了研究,并借鉴国外经验和基于实际,提出中国税收征管制度创新对策建议。本文在对税收征管的内涵、变迁及其现状分析的基础上,基于现有的相关研究,运用DEA-Malmquist方法,从三个方面展开对中国税收征管制度效率的检验:（1）从时间角度检验全国及各省区在“十一五”和“十二五”期间的税收征管效率;（2）从空间角度验证我国31个省级行政地区税收征管效率的地区异质性;（3）研究分析我国国、地税合并改革前后全国及各省级行政地区的税收征管效率。研究结论:第一,从时间维度看,“十一五”和“十二五”两个期间内,全国税收征管效率呈上升趋势,税收征管资源投入的利用效率得到了提高。然而,全国各省区税收征管效率均值在“十一五”和“十二五”两个阶段均处于DEA无效状态。因此,需加强现有的税收征管技术以及税收征管投入资源的配置,以提高征管效率。第二,从空间维度来看,“十一五阶段”全国近38%的地区税收征管纯技术效率较低,但依靠较高的征管资源投入维持总体的技术效率。“十二五”阶段中,很多地区提升了税收征管的纯技术效率,跃升至更高类别中。第三,从动态的视角分析,全国各省区税收征管的全要素生产率变化幅度不大。通过DEA-Malmquist分析发现,全要素生产率指数呈现出波动的状态,其中技术效率的变化上下波动趋势明显,主要原因是受到税收征管规模效率波动变化的影响。第四,以国、地税合并为时间分割点,对比国、地税合并前后的税收征管效率。研究得出:自国、地税合并之后,税收征管效率均有略微提升,但提升幅度不大,可能是因为研究时间段仅半年,间隔较短,国、地税合并对我国税收征管有着积极的意义。基于上述实证结果,本文结合国外税收制度的经验,即分析了美国、英国、日本的税收征管制度,提出了国外税收征管制度对我国税收征管制度创新的启示,即限制现金交易和建立税务、社保、银行一体化信息管理制度。并对中国税收征管制度的路径进行系统分析,通过中国税收征管制度路径选择的依据、障碍和渠道三方面的因素,分析其路径选择的举措:一是提升数据采集与应用能力,获取更加全面系统的涉税信息和数据,深化对大数据的处理与应用能力;二是加大执法力度,通过完善法律法规加大税收管理力度,促进纳税人税法遵从度的提升,努力实现税务工作的目标;三是建立健全信息资源和数据共享平台,增加风险识别、信息对比和纳税评估的衔接环节,建立以“大数据”为基础的风险导向型税收征管模式;四是重构税收风险控制流程,对征管流程整体框架和具体环节进行规范,提高服务效率和质量。最终,本文提出对中国税收征管制度的创新建议。从税收法制化、机构设置、加快推进税务系统“放管服”、改善代征社保费模式、调试和优化纳税人心理、优化税务机构人员管理等几个角度提出了可行性建议。
曹树武,曹锦阳[6]（2020）在《中国税制70年沿革与驱动经济社会发展——兼论新时代税制改革的深化和完善》文中进行了进一步梳理税收伴随着我国改革开放的伟大进程不断深化发展,在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用日益增强。新时期我国税制改革面临新的机遇和挑战,为抵御税收风险、服务国家治理体系和治理能力现代化,健全我国社会主义市场经济体制下的现代税收制度,需要深化税收制度改革,形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。加快完善税收法律制度框架,完善关键税种改革;重点优化税种税率结构,实现增值税制度对货物和服务全覆盖;进一步拓展减税降费空间,有效激活市场主体活力,更好地推进中国经济高质量发展,更好地服务世界经济"一体化"发展。
郑涵[7]（2019）在《“营改增”后推进金融业税收制度完善问题研究》文中研究表明金融业是我国国民经济中的重要产业,金融业的税收制度作为我国税收体系的重要组成部分,除了为国家贡献重要的财政收入以外,也潜移默化地给金融业带来了深远的影响。本文基于税收原则理论、税收中性理论、最优税制理论及税收职能理论等基础理论,通过历史与现状的纵向比较,本行业与其他行业及国际上相关国家的横向比较,揭示我国金融业税收制度存在的问题,结合“营改增”顺利落地实施这一历史契机,提出税收制度完善与税收立法应相辅相成,二者相得益彰。同时本文就推进我国金融业税收制度完善和立法的指导思路和路径选择,提出相关政策建议。根据以上思路,本文论述内容如下:论文首先探寻我国金融业税收制度的历史沿革和发展进程,归纳各阶段的特点,金融业税收制度的沿革是与宏观经济发展相适应的,但我国金融业税收制度发展仍需要关注一些问题。站在今天的历史时点和空间位置,对我国金融税制现状特点进行归纳和评价,更深刻的阐述了我国金融业税制的现状、特点及存在的问题。重点分析了“营改增”税制改革给金融业带来的影响,包括其对普遍关注的金融业税负的影响;对金融业经营模式、经营成果、管理行为等方面的影响,从多个侧面评价了“营改增”在金融税制改革中的历史作用、对金融业带来的影响和意义。本文以具有较好代表性的国有五大商业银行数据为基础,通过实证分析,得到以下结论:对金融主体征收的税收,尤其是间接税,对金融主体的生产经营和发展带来了非中性影响,一定程度上降低了金融主体的盈利能力和效率,进而影响了金融市场的效率和活力。同时,随着金融主体积极性的降低,会一定程度上影响我国的宏观经济发展。实证分析后,本文论述了如何体现一个科学、现代的金融业税制体系的税收中性特征,如何选择实现税收中性的路径。通过比较国际上相关国家的整体税制设计思路和税种要素,分析其税制设计背后的原因,具体从直接税和间接税两方面比较税制结构、税种选择和税种要素等,分析国际上相关国家金融业税制对我国的借鉴意义。结合我国金融业发展实践,研究国际上相关国家税制给我国金融业税制完善带来的启示和借鉴意义。在我国金融业双主体税种的情况下,完善企业所得税和增值税是完善我国金融税制体系的有力抓手。“营改增”改革之后,作为金融业主体税种的增值税立法已经刻不容缓。本文论述了金融税收立法的必要性和可行性,在立法路径的选择上,应尽可能的采用原则性立法的模式,同时在法律具体内容中对相关产品服务约定清楚。在“营改增”后相对稳定的时期,应该尽可能做到先立法后改革。金融业税收制度的立法要明确立法与授权的关系,促进现代税制结构的形成,要明确政策目的,坚持税制改革的初衷。结合国内外热点问题,我国应着眼建立能适应经济全球化、防范金融危机风险、提升国际竞争力的税收制度体系。税收制度完善与税收立法相辅相成。税制完善要通过深化税制改革,凝炼税制要素来完善,又通过税收立法来引领,从而推进税收立法。而我国税收立法应具有前瞻性,更好发挥税收立法对税收制度完善的引领作用。在使完善税收制度与税收立法二者相辅相成的总体思路下,本文从作为具体立法内容的税收制度,即从直接税、间接税结构和内容角度,对税制结构、税种要素的完善提出了创新性的建议。本文可能的创新之处在于:写作视角具有创新性,从适用金融业税收政策的主体角度,对“营改增”实施后推进金融业税收制度完善问题进行研究。以税收制度对金融主体在经济运行中的影响进行分析,论述金融业税收制度存在的问题、“营改增”改革及“营改增”后金融业税收制度对金融业的影响及推进制度完善和税收立法的相关建议。以金融业市场主体的视角,对税收制度对金融业影响进行了量化评估,包括统计性的数据分析、归纳金融业税收政策特点、“营改增”对金融机构主体税负变化及经营结果的影响、降低间接税税率对金融机构主体的影响等等,提出了创新性的建议。实证分析部分的模型建立、变量设定及结论分析具有创新性。论文结合面板数据是时间序列数据和截面数据混合的数据特点,选取税收变量和可以代表金融业经营指标的变量,建立模型,分析得到税收对金融主体盈利能力、经营效率、信贷规模等非中性影响的结论。为后文分析实现税收中性的途径奠定了基础。在比较我国与国际上相关国家税收制度时,本文并没有简单分析税收制度内容的不同,而是从税收制度设计的理念和整体思路出发,分析税收制度设计背后的深层次原因,结合我国经济发展现状和我国金融业特点,提出我国金融业税收制度需向国际上相关国家借鉴和完善方面的建议。本文提出了以下结论:关于通过实证分析得到金融业税收影响金融主体的盈利能力、经营效率和信贷规模,进而影响了金融业的活力和效率,不利于体现税收中性特征的结论。提出通过尽可能全面降低税收对金融业经营的影响,降低税负,尤其是间接税税负、缩小免税范围、保证抵扣链条完整、合理设定征税环节等方式以实现税收中性,提高社会整体福利;降低税收遵从成本也是体现税收中性的重要方面,税收中性不单单体现在税收金额上,也体现在不给纳税人带来超额负担,降低税收遵从成本,提高整体社会效率方面。通过与国际上相关国家的金融业税制结构、税种要素进行比较,分析其设计原因、理念及发展思路,提出需树立大局意识、全面考虑战略性、系统性的问题,需统筹考虑税制结构、各税种的配合与衔接,在提高直接税比重、降低间接税比重的同时优化各税种要素。结合我国经济发展现状,我国暂时不宜开征银行税等功能性税种,但可以向国际上相关国家借鉴,合理设计间接税征税环节,试点消费地原则增值税,以更好的发挥税收中性特征,均衡税源。对于税种要素中降低税率及税率简并的方式,国际上相关国家的经济金融发展情况不同,我国在减并税率的过程中,应统筹考虑如何完善税收优惠制度。本文创新性的提出了金融业税收制度完善与税收立法的关系,二者相互推进,相辅相成。深化税制改革,凝练税制要素,完善金融业税制是推进金融业税收立法的基础;而落实税收法定原则,推进税收立法又引领税制改革。推进税收制度完善应兼顾好公平与效率的平衡、抑制金融风险与推进金融创新的平衡、建立中国特色与国际接轨的平衡、优化税制结构与构建地方税税制体系的平衡。我国宏观经济大形势和金融业发展热点问题不可避免的影响了金融业税制发展和演进,在金融全球化、数字化、利率市场化的大背景下,结合当今宏观经济和社会的热点问题,应更好发挥立法前瞻性对金融业税收制度完善的引领作用。结合金融业自身特点,本文论述了应在一种产品服务一种税收规则的方式明确税种要素的基础上,采用原则性的立法模式。同时在“营改增”实施后税种要素相对科学合理、税收环境相对稳定的情况下,尽可能选用先立法后改革的路径。对于完善金融业间接税税收制度的具体建议,论文提出:1.应尽快完善传统信贷业务等核心业务间接税税收制度,短期内贷款利息支出进项税应允许下游企业进行部分抵扣,在财政收入允许的范围内,降低实体经济融资成本;中期,进一步允许贷款利息支出进项税全额抵扣;长期,应对金融业核心业务免税,并给融资企业配套的进项税扣除政策。2.随着我国增值税改革进一步深化的改革,应进一步降低、简并增值税税率。短期内,参考现代生产生活服务业的进项税配套扣除政策完善金融业相关抵扣配套政策;中期,考虑调整较高两档增值税税率,适当降低金融业核心业务税率;长期,随着我国增值税税率三档并两档的改革完成,对金融业核心业务免税。3.对金融业相关业务,理顺增值额,确定合理的计税基础。4.合理确定征税范围。5.将增值税改革融入到中央、地方税制建设的过程当中;中央地方的税收收入分配应保护地方政府的积极性,采用以事权定财权的原则,使地方政府具有积极性。我国可考虑由现在的按比例分成方式逐渐转变为特殊行业分配原则与消费地原则相结合的模式,对于部分特殊行业增值税收入归中央政府,用于风险防范、危机应对及补偿税式支出等,对于其他行业,结合可以调整的分成比例,试点实行消费地增值税,以更好的体现税收中性,公平各地区税负,使地方政府注重内涵式发展。6.尽快推进增值税电子发票建设,提高征管效率,降低遵从成本。7.用好税收优惠政策,有的放矢,通过完善资本市场税收优惠政策,促进小微企业、农业和先进制造业发展等,使金融业更好的服务于实体经济等等。对于完善金融业直接税税收制度的具体建议,论文提出:1.合理设定金融业企业所得税税负。2.合理设定所得税税率结构。3.将金融业风险防范与企业所得税制度紧密结合。4.进一步完善税收优惠政策,更好的发挥金融业支持实体经济作用等。总之,“营改增”实施后应积极推进金融业税收制度的完善,同时加快推进适应并促进金融业发展的金融业税制（如增值税制等）的立法进程。
臧炜尧[8]（2019）在《普通印花税制度改革研究》文中提出印花税在我国开征已久,从“世称良税”到“存废之争”,其在我国的运行也打上了我国经济社会发展的烙印。本文主要对普通印花税的制度改革进行研究,在理论分析中,对普通印花税和证券交易印花税做了概念界定（除文中特别提到,并不涉及证券交易印花税）。在印花税的历史沿革中可以看到,印花税在我国的征收发展也是几经变化。我国现行指导印花税运行的《印花税暂行条例》实施30年来,印花税运行情况良好,但是与我国经济发展相比存在一定的滞后。在税制要素上,税目不能涵盖新出现的经济活动以及不能适应新的经济形势;税率与30年前相比,并未有太大变化,定额税率一直是5元,而30年间我国经济有了日新月异的变化。在税收征管上,因为《印花税暂行条例》立法层级不高,刚性不强,有些规定与上位法相违背或者没能及时更新;在征管期限、地点上都没有严格意义上的规定;处罚措施上“轻税重罚”也没有得到较好的实行。在优惠政策上,比较繁琐并且不够简洁完善。这些问题都亟须解决以便更好发挥印花税的作用。国际上还有很多国家和地区都在开征印花税,通过研究国外印花税税制现状,比较分析税制要素、税负、征管制度等方面,总结国外印花税制度值得借鉴的优点,有利于完善我国的印花税制度。虽然印花税的运行有许多不足,但并不能否认它是一个有价值的税种。印花税有利于筹集地方税收,缓解地方财政压力;调控经济作用空间大;征管成本低廉,纳税人税收遵从度高;设计理念有利于优化税种出台,深化税制改革。印花税是一个值得保留并改革的税种,改革总体思路应围绕推进印花税税收立法进程,完善印花税制度,发挥印花税功能等方面加以改革。普通印花税制度改革可以从税制要素、优惠政策、征管制度等角度来完善。对税制要素不适宜部分进行整改,对未能适应经济发展变化的加以补充,尤其在税目设置上,要明确将电子凭证纳入到印花税法中,按照交易实质认定手段征收。简并完善优惠政策,规范优惠政策,清楚界定税收优惠对象。加强对印花税的征管,明确规定征纳期限和地点,有效管控零散税源,建立印花税税收风险管理机制。
沈云鹤[9]（2019）在《“营改增”对证券业税负的影响及税收筹划对策探讨 ——以国泰君安公司为例》文中指出自2016年5月1日起,根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定,我国全面推行“营改增”试点。从本次试点的总体状况来看,“营改增”主要是通过税制改革实现企业结构性减税,进而促进各行业将产业分工细化。然而大部分学者对“营改增”的降税效果仍存有疑问,尤其是对于证券行业。一方面,证券业的业务灵活多变、复杂繁多,而与业务相对应的增值税征税范围却界定模糊。另一方面,证券业的增值税抵扣链条构建并不完善,证券公司的部分业务不能进项抵扣。所以“营改增”对证券业税负的影响需要学者的进一步研究。对此,我国部分学者在运用大量数据测算“营改增”环境下证券行业税负的变化后,认为“营改增”能够降低证券业的税负。部分学者在借鉴国外相关经验后认为由于“营改增”政策仍存在局限性以及证券公司的内部管理难以及时做出相应的调整,所以证券业短期内没有足够的进项发票抵扣销项税,证券公司的税负会呈现先升后降的趋势。然而当前学者的研究皆缺乏利用具体的案例分析“营改增”对证券行业税负的影响。同时在影响分析的基础上,我国的学者缺乏对“营改增”税收筹划的研究。我国企业对税收筹划的运用还局限于“单边筹划”模式,未在系统考虑企业整体收益的情况下制定税收筹划方案。对此,本文以国泰君安公司为例,从贷款服务业务、直接收费金融服务、金融商品转让业务、其他业务以及公司综合税负五个方面测算“营改增”环境下国泰君安公司税负变化,并对测算结果作原因分析,这丰富了研究“营改增”对证券业税负影响的方法。在原因分析的基础上,本文结合国泰君安公司税收筹划所需要面临的问题制定税收筹划方案,更贴合于实际情况,为国泰君安公司及类似证券公司应对“营改增”制定税收筹划对策提供理论和实务上的帮助。同时在学术价值方面,本文对“营改增”的影响分析促进与证券业有关的“营改增”政策完善,有助于明确“营改增”后续改革的方向。本文运用文献研究分析法与定量分析法相结合的方法从宏观以及微观的角度分析“营改增”对证券行业税负的影响,并在影响分析的基础上找出证券行业应对“营改增”有效的税收筹划对策。具体而言,本文先是在阅读大量文献的基础上简要阐述“营改增”的基本概念及证券业税收筹划的基本方法。其次利用“营改增”的税收政策理论分析“营改增”对证券行业税负的影响,得出证券行业税负的影响因素是多方面的。“营改增”环境下的不同证券公司会有不同的税负变化。本文又通过10家证券公司的统计数据分析“营改增”环境下证券行业税负的变化,通过分析得出“营改增”对于证券业的企业所得税税负及综合税负的降低有积极意义。随后以国泰君安公司为例,理论联系实际,本文从微观角度分析“营改增”对证券业税负的影响。通过测算得出在理想状态下,“营改增”政策能够降低的国泰君安公司税负。在测算过程中显露出许多国泰君安公司税收筹划所要面临的问题,比如缺乏可适用优惠政策,可进项抵扣范围少等。最后在问题的基础上,本文从经营管理、会计核算、财务管理及税收优惠政策角度探讨并总结出证券业应对“营改增”的税收筹划对策。
刘同洲[10]（2019）在《税费负担对企业投资行为的影响研究》文中研究说明我国实施以“结构性减税”为导向的税制改革以来,增值税税制日益优化,税率级次不断简并,抵扣链条逐渐完善;企业所得税税制日趋完善,税收优惠力度不断加大。然而,税改后的减税效应似乎未被充分认可。以制造业为代表的企业“税负痛感”在近年来集中凸显,企业投资呈现“断崖式下滑”、“脱实向虚”、“国际性转移”的趋势。当前,我国实体经济税费负担问题已引起社会广泛关注,核心问题聚焦于宏观税负与微观税负的测度,以及导致企业“税负感”加重的原因判定。基于此背景,相关学者提出税收“无谓损失”效应,为企业“税负感”加重与企业投资“断崖式下滑”、“脱实向虚”、“国际性转移”关联性给予理论诠释,认定高税负挤占了企业净利润,进而抑制了企业投资,引发了税收理论界与实务界关于税收负担问题的大讨论。是何原因导致制造业税负痛感近年来集中凸显?究竟是减税政策出了偏颇,还是制造业自身出了问题?税负因素是否为企业投资“断崖式下滑”、“脱实向虚”、“国际性转移”的主导因素,上述问题的逻辑起源都要从税费负担对企业投资行为的影响机理入手,而这也是本文理论与实证研究的基点、重点与难点。毋庸讳言,税费负担与投资的关系是税收学与金融学交叉领域的核心议题,是提升税收治理体系与治理水平的重要路径。尤其在深化财税体制改革的背景下,研究税费负担对企业投资行为的基本理论、影响机理与传导路径,有助于我国营商环境的优化与我国税制国际竞争力的提升,从而以税收治理体系与治理能力的现代化,引领国家治理体系与治理能力的现代化。本文研究了税费负担对企业投资的影响机制及效果。本文以“一条主线,二种状态”来阐述税费负担对企业投资行为的影响机理。其中,“一条主线”是税费负担对企业投资决策的传导机理线,即税费负担→投资收益→投资决策。“两种状态”是围绕该主线的静态和动态的机理分析,静态机理仅涉及税费负担这单一投资成本因素的分析;动态机理为涉及税费负担、现金流、融资约束等多投资成本因素的一般均衡分析。即基于综合税费负担视域下的企业投资行为选择,在Laeven（2003）1的企业投资分析框架基础上,运用动态投资欧拉方程方程,分析投资收益最大化时企业最优投资决策。本文研究结果概括如下:从税负视域而言,我国企业税收负担并不算重,主要是费用负担较重。总体而言,2016年我国宏观税负（中口径）为25.69%,其中社保费费负为6.80%,增值税税负为7.13%,企业所得税税负为3.91%;制造业而言,2016年制造业综合税负为5.86%,其中国营企业综合税负率为4.2%,民营企业为8.8%,民营企业综合税负显着高于国营企业,并不存在“死亡税率”;从投资视域而言,2008-2017年,我国制造业企业实业投资下滑,金融投资上升,两者变化趋势恰好相反。就税负与企业投资的关联性而言,总体视域与制造业视域下都有显着相关性,而中美税负差异视域下没有显着相关性。税费负担对企业投资行为的静态机理与动态机理实证研究表明:其一,投资收益是企业投资行为选择的逻辑起点,而税费负担是一个该循环路径的外生冲击,当税费负担率改变时,该循环也发生改变;其二,企业投资行为选择并非只受该行为所涉及税种税项的影响,任何税种的实施都会影响企业投资行为,是系统内部相互影响的过程。即综合税负率并非只影响企业实业投资,也影响金融投资;同理,所得税税负率也亦然;其三,综合税负率的降低会加强资本选择金融投资的倾向。综合税负率对企业金融投资行为的抑制效应高于实业投资行为。当企业综合税负率降低时,对金融投资行为所产生的激励效应要高于实业投资行为,这会增强资金流入资本市场进行金融投资的偏好,可能会加剧企业投资行为的“脱实向虚”。其四,降低企业所得税税负是激励投资“脱虚向实”的最优路径。企业所得税税负率对企业实业投资行为的抑制效应高于金融投资行为。当企业所得税税负率降低时,对实业投资行为所产生的激励效应要高于金融投资行为。降低企业所得税税负率对实业投资行为的激励效应大于金融投资行为,有利于资本流入实体经济市场,可以一定程度上改善现阶段企业投资行为的“脱实向虚”;同时也应看到,降低企业所得税税负率对金融投资偏弱的激励效应的非正常性,即反映出现有所得税政策针对企业金融投资行为并未起到有效的收入分配调节作用,相当部分的金融投资收益可能并未纳入应纳税所得额,产生税收流失,弱化了其作为直接税的收入分配效用,这与企业金融投资涉及的资本利得问题尚有政策缺陷有关。其五,现金流与净资产收益率是导致企业“脱实向虚”与“民间投资下滑”的主因。现金流对企业实业投资行为与金融投资行为的正向激励效用远大于税负（综合税负或企业所得税税负）对其的负向抑制效用。即企业即使有充裕的现金流,也不投向实业领域,而是选择投向金融领域,该行为特征民营企业与国有企业兼具有之,但民营企业更为显着;此外,就净资产收益率而言,无论是何种税负视域下,其对企业金融投资的正向影响远大于企业实业投资,对民营企业的影响大于国有企业的影响。基于金融投资的净资产收益率高于实业投资的客观现实,故而可诠释民营企业放弃实业投资而转向金融投资的“脱实向虚”的投资行为。在“民间投资下滑”问题上,在所得税税负视域下,现金流对民营企业实业投资的影响度大于其对国有企业固定资产投资的影响度。同时,在所得税税负与综合税负视域下,净资产收益率对民营企业固定资产投资的影响度要大于国有企业。且现金流的影响度要大于净资产收益率的影响度;其六,企业优质的营运能力并未激发企业家进一步扩大再生产的动力,即随着销售增长率的上升,企业的实业投资反而下降。基于上述实证结果,本文欲根据发达国家“降税负、促投资”的目标导向,探寻其税制改革历史变迁与最新趋势,总结了发达经济体促进企业投资的税制优化的一般性规律,以解决我国“民间投资下滑”、“制造业脱实向虚”、“企业投资跨国转移”等问题。在结合我国促进企业投资与优化营商环境的具体国情的基础上,提出了激励企业投资的政策建议,一是秉承“适度降负,结构调整,协同并进”的改革理念,全盘指导;二是构建减税降费长效机制,进一步规范和整合间接税制,深入完善和健全所得税制,降低企业社保费负担;三是深化配套制度改革,减轻综合运行成本;四是企业自身补短板,提升微观主体税负转嫁力。
二、经济发展与税制改革——浅议新时期增值税改革（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、经济发展与税制改革——浅议新时期增值税改革（论文提纲范文）
（1）税源管理视角下的基层税收风险管理问题研究 ——以上饶市税务局为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状综述 |
| 1.2.1 国外研究综述 |
| 1.2.2 国内研究综述 |
| 1.3 研究思路和框架 |
| 1.4 研究方法和内容 |
| 1.5 研究的创新之处 |
| 2 税收风险管理的理论基础 |
| 2.1 税收风险的范畴及特征 |
| 2.2 引入风险管理的必要性 |
| 2.2.1 从理论的角度分析 |
| 2.2.2 从实践的角度分析 |
| 2.3 我国税收风险管理的实践 |
| 2.4 我国现行的税收风险管理框架 |
| 3 上饶市税务局税收风险管理的现状 |
| 3.1 国地税机构合并前的税收风险管理 |
| 3.1.1 原上饶市地税系统的税收风险管理 |
| 3.1.2 原上饶市国税系统的税收风险管理 |
| 3.1.3 国地税合作时期的税收风险管理 |
| 3.2 国地税机构合并后的税收风险管理 |
| 3.2.1 国地税合并后的税收风险管理组织架构和工作机制 |
| 3.2.2 上饶市税务局税收风险管理部门的基本情况 |
| 3.2.3 上饶市税务局税收风险管理工作的开展情况 |
| 4 上饶市税务局基层税收风险管理问题分析 |
| 4.1 总部经济暴露出的基层税收风险管理问题 |
| 4.1.1 总部平台及总部经济的概念 |
| 4.1.2 上饶市中心城区总部平台和总部经济基本情况 |
| 4.1.3 总部经济的税收风险分析 |
| 4.1.4 总部经济反映出的基层税收风险管理问题 |
| 4.2 企业注销税务登记暴露出的基层税收风险管理问题 |
| 4.2.1 上饶市注销税务登记情况 |
| 4.2.2 注销税务登记的税收风险分析 |
| 4.2.3 注销税务登记反映出的基层税收风险管理问题 |
| 4.3 上饶市税务局税收风险管理问题形成的主要原因 |
| 4.3.1 目标规划不明确 |
| 4.3.2 职责安排不合理 |
| 4.3.3 绩效评估不全面 |
| 4.3.4 人员能力不匹配 |
| 4.3.5 涉税服务监管不到位 |
| 5 其他地区基层税收风险管理的实践经验与启示 |
| 5.1 上海市基层税收风险管理经验 |
| 5.2 江苏省基层税收风险管理经验 |
| 5.3 安徽省基层税收风险管理经验 |
| 5.4 山东省基层税收风险管理经验 |
| 6 优化基层税收风险管理的对策 |
| 6.1 细化税收风险管理目标规划 |
| 6.2 合理设置部门职责 |
| 6.3 优化人力资源 |
| 6.4 健全绩效评估指标 |
| 6.5 强化党建引领 |
| 6.6 完善涉税专业服务监管 |
| 7 结论与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 研究不足 |
| 7.3 研究展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（2）我国土地税收政策对土地资源的保护利用分析（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.2 国内外学者研究概述 |
| 1.2.1 国外学者研究概述 |
| 1.2.2 国内学者研究概述 |
| 1.3 研究内容、研究方法和研究思路 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 研究思路 |
| 2 土地税收对土地资源保护利用的可行性与必要性 |
| 2.1 土地税收作用 |
| 2.1.1 筹集财政收入 |
| 2.1.2 调节经济运行 |
| 2.1.3 监管土地税收政策运行 |
| 2.2 我国土地资源现状和问题分析 |
| 2.2.1 土地资源概念及特点 |
| 2.2.1.1 土地资源自然属性 |
| 2.2.1.2 土地资源社会属性 |
| 2.2.2 我国土地资源现状分析 |
| 2.2.2.1 土地面积广阔,人均不足,质量不高 |
| 2.2.2.2 土地后备资源不足,开发难度大 |
| 2.2.2.3 国土资源分布不均匀,生产力地区间差异大 |
| 2.2.3 我国土地资源存在的问题 |
| 2.2.3.1 耕地数量不断减少 |
| 2.2.3.2 土地资源污染加剧,生产环境恶化 |
| 2.2.3.3 土地资源保护利用缺乏长远规划,浪费严重 |
| 3 土地税收制度发展及评析 |
| 3.1 我国土地税收制度历史沿革 |
| 3.1.1 我国古代土地税收历史沿革 |
| 3.1.1.1 先秦时期 |
| 3.1.1.2 秦、汉时期 |
| 3.1.1.3 隋、唐时期 |
| 3.1.1.4 宋、元时期 |
| 3.1.1.5 明、清时期 |
| 3.1.2 中国近现代土地税收历史沿革史 |
| 3.1.2.1 中华民国时期 |
| 3.1.2.2 新中国土地税收发展 |
| 3.2 我国现有土地税收制度 |
| 3.2.1 耕地占用税 |
| 3.2.2 城镇土地使用税 |
| 3.2.3 土地增值税 |
| 3.2.4 房产税 |
| 3.2.5 契税 |
| 3.3 其他国家土地税收制度及启示 |
| 3.3.1 美国土地税收制度 |
| 3.3.2 德国土地税收制度 |
| 3.3.3 日本土地税收制度 |
| 3.4 我国土地税收在土地资源保护利用中存在的问题分析 |
| 3.4.1 土地税收作用理念有待转变 |
| 3.4.2 土地税收立法层次较低,约束性不足 |
| 3.4.3 土地税制设置内部不合理,税收调节力度不够 |
| 3.4.3.1 税种缺位,调节力不足 |
| 3.4.3.2 重流转,轻保有,土地闲置 |
| 3.4.3.3 税费混杂,轻税重费 |
| 4 对土地资源保护利用的建议和措施 |
| 4.1 应坚持的原则和方向 |
| 4.1.1 可持续性原则 |
| 4.1.2 实事求是原则 |
| 4.1.3 简化税制、方便征管原则 |
| 4.2 具体措施与方法 |
| 4.2.1 土地税收取得阶段 |
| 4.2.2 土地税收保有阶段 |
| 4.2.2.1 统一开征房地产税 |
| 4.2.2.2 新设土地闲置税 |
| 4.2.3 土地税收转移阶段 |
| 4.2.3.1 调整完善契税 |
| 4.2.3.2 取消土地增值税 |
| 4.2.4 建立健全土地税收立法征管配套措施 |
| 4.2.4.1 加快土地税收立法 |
| 4.2.4.2 完善征管配套措施 |
| 5 结论 |
| 主要参考文献 |
| 致谢 |
（3）“营改增”政策下建筑企业税负变化与影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 研究评述 |
| 1.3 研究思路及方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究创新点 |
| 第二章 “营改增”的相关概念及理论基础 |
| 2.1 “营改增”相关概念 |
| 2.1.1 营业税基本概念 |
| 2.1.2 增值税基本概念 |
| 2.1.3 “营改增”基本概念 |
| 2.2 “营改增”基本理论 |
| 2.2.1 税制转嫁理论 |
| 2.2.2 税收中性理论 |
| 2.2.3 税制优化理论 |
| 第三章 建筑业“营改增”的现状分析 |
| 3.1 建筑业的现状分析 |
| 3.1.1 建筑业简介 |
| 3.1.2 建筑业特征 |
| 3.1.3 建筑业发展状况 |
| 3.2 建筑业“营改增”前后差异性对比 |
| 3.2.1 计税依据及税率变化 |
| 3.2.2 计税方法及纳税主体变化 |
| 3.2.3 计税原理及特征变化 |
| 3.3 “营改增”对企业职能部门的影响效果 |
| 第四章 “营改增”对X企业的影响分析 |
| 4.1 X企业的基本情况 |
| 4.2 “营改增”对X企业税负的影响分析 |
| 4.2.1 对整体税负的影响 |
| 4.2.2 材料费用,人工费用,机械费用对税负影响 |
| 4.3 “营改增”对X企业会计核算的影响分析 |
| 4.3.1 会计科目的变化 |
| 4.3.2 会计核算方法的变化 |
| 4.4 “营改增”对X企业财务管理的影响分析 |
| 4.4.1 对发票管理的影响 |
| 4.4.2 对合同管理的影响 |
| 4.4.3 对财务审核的影响 |
| 第五章 X企业应对“营改增”建议及对策 |
| 5.1 加强纳税筹划,完善税务管理 |
| 5.2 加强会计核算人员专业素养,完善财会制度 |
| 5.3 加强财务管理模式,创新企业思路 |
| 第六章 结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究不足 |
| 6.3 研究的前景展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（4）减税降费背景下增值税改革问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景及目的意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.1.3 研究目的 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.2.3 国内外文献评价 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 论文的创新与不足 |
| 1.4.1 论文的创新 |
| 1.4.2 论文的不足 |
| 2 减税降费及增值税的相关理论基础 |
| 2.1 减税降费的概念 |
| 2.2 西方经济学关于减税降费的理论及对我国增值税改革的启示 |
| 2.2.1 西方经济学相关税负理论 |
| 2.2.2 西方税负理论对我国减税降费背景下增值税改革的启示 |
| 2.3 增值税的概念及特点 |
| 2.3.1 增值税的概念 |
| 2.3.2 增值税的特点 |
| 3 我国增值税的发展历程 |
| 4 减税降费背景下我国现行增值税存在的问题分析 |
| 4.1 增值税尚未立法,税收法律缺位 |
| 4.2 税率较高,税率级次过多 |
| 4.3 过多的税收优惠与“税收中性”原则不相适应 |
| 4.4 虚开增值税发票屡禁不止,发票抵扣成本较高 |
| 5 减税背景下国外增值税制度的经验与启示 |
| 5.1 减税背景下欧洲国家增值税改革措施 |
| 5.2 减税背景下欧盟国家增值税改革的经验 |
| 5.2.1 增值税立法程序公开透明 |
| 5.2.2 实行较少的税率级次 |
| 5.2.3 严格的税收优惠措施 |
| 5.2.4 先进的税收征管制度 |
| 5.3 对我国的启示 |
| 6 减税降费背景下进一步完善我国增值税的对策 |
| 6.1 加快增值税立法步伐,促进税收法制化建设 |
| 6.2 简化税率结构,提高征管效率 |
| 6.3 完善增值税税收优惠政策,提高适用效率 |
| 6.4 加强增值税发票管理 |
| 6.5 加强税收征管,提高税收管理水平 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 作者简历 |
| 致谢 |
（5）中国税收征管制度创新研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景与选题意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 选题意义 |
| 1.2 研究内容与研究方法 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 研究文献综述与评析 |
| 1.3.1 税收征管模式研究 |
| 1.3.2 税收管理措施研究 |
| 1.3.3 税收征管效率研究 |
| 1.3.4 税收征管成本与税源控管研究 |
| 1.3.5 研究文献评析 |
| 1.4 研究框架结构 |
| 1.5 可能创新与不足之处 |
| 1.5.1 可能创新 |
| 1.5.2 不足之处 |
| 第2章 税收征管制度的概念、内涵与效率 |
| 2.1 税收征管的概念 |
| 2.1.1 税收征管的概念 |
| 2.1.2 税收征管、税收管理和税务管理的概念辨析 |
| 2.2 税收征管制度的内涵 |
| 2.2.1 税收征管制度的构成 |
| 2.2.2 税收征管制度的特征与功能 |
| 2.2.3 税收征管制度的供给与需求 |
| 2.3 税收征管制度的成本与收益 |
| 2.4 税收征管制度的效率 |
| 第3章 中国税收征管制度分析 |
| 3.1 中国税收征管制度的变迁 |
| 3.1.1 税收征管制度变迁动因 |
| 3.1.2 相关法律条文变迁 |
| 3.1.3 征管制度模式变迁 |
| 3.1.4 税源管理制度变迁 |
| 3.1.5 大企业税收管理制度变迁 |
| 3.1.6 纳税服务制度和税务稽查制度变迁 |
| 3.1.7 发票管理制度变迁 |
| 3.1.8 非正式税收征管制度及实施机制变迁 |
| 3.2 中国税收征管体制的改革 |
| 3.2.1 第一阶段:征、管、查“三分离” |
| 3.2.2 第二阶段:纳税申报制度 |
| 3.2.3 第三阶段:税收征管制度完善 |
| 3.2.4 第四阶段:国、地税合并 |
| 3.2.5 第五阶段:信息技术助力 |
| 3.3 中国税收征管制度的现状 |
| 3.3.1 税收征管法律体系现状 |
| 3.3.2 税收征管机构设置状况 |
| 3.3.3 税收征管人员构成状况 |
| 3.3.4 税收征管收入现状 |
| 3.4 中国税收征管制度的缺陷 |
| 3.4.1 税收法律法规不健全 |
| 3.4.2 税务机关与纳税人权责不明确 |
| 3.4.3 纳税服务体系不完善 |
| 3.4.4 税收监控缺失 |
| 3.4.5 纳税评估体系缺失 |
| 第4章 中国税收征管制度效率实证分析 |
| 4.1 研究方法梳理 |
| 4.2 研究方法选择 |
| 4.2.1 DEA模型 |
| 4.2.2 Malmquist指数模型 |
| 4.3 中国税收征管效率的测度分析 |
| 4.3.1 指标设置原则 |
| 4.3.2 指标选取 |
| 4.3.3 数据来源及说明 |
| 4.4 基于DEA-MALMQUIST指数的税收征管效率分析 |
| 4.4.1 年际时间差异分析 |
| 4.4.2 各地区异质性分析 |
| 4.4.3 国、地税合并前后差异分析 |
| 4.5 实证总结 |
| 第5章 国外税收征管制度及其借鉴 |
| 5.1 国外税收征管制度 |
| 5.1.1 美国税收征管制度 |
| 5.1.2 英国税收征管制度 |
| 5.1.3 日本税收征管制度 |
| 5.2 国外税收征管制度的借鉴 |
| 5.2.1 限制现金交易 |
| 5.2.2 建立一体化信息管理制度 |
| 第6章 中国税收征管制度优化的路径选择 |
| 6.1 中国税收征管制度路径选择的依据 |
| 6.2 中国税收征管制度路径选择的障碍 |
| 6.2.1 “互联网+税务”存在的问题 |
| 6.2.2 “金税三期工程”存在的问题 |
| 6.3 中国税收征管制度路径选择的渠道 |
| 6.4 中国税收征管制度路径选择的举措 |
| 第7章 中国税收征管制度的创新建议 |
| 7.1 完善税收征管法律制度 |
| 7.1.1 制定税收基本法 |
| 7.1.2 延伸《税收征管法》的边界 |
| 7.1.3 优化税法体系和税收计划 |
| 7.1.4 细化地方性法律法规 |
| 7.2 完善税收机构设置 |
| 7.2.1 建立专门数据风险监控部门 |
| 7.2.2 建立专门登记管理和档案中心 |
| 7.3 加快推进税务系统“放管服” |
| 7.3.1 建立与其他部门协调制度 |
| 7.3.2 开通全国税收信息共享渠道 |
| 7.3.3 优化整合国地税合并后的税务征管系统 |
| 7.3.4 构建中国特色的税务代理体系 |
| 7.4 改革社保费代征制度 |
| 7.5 调适和优化纳税人心理 |
| 7.5.1 鼓励纳税人自主纳税 |
| 7.5.2 提升纳税人纳税意识 |
| 7.6 优化税务人员管理 |
| 7.6.1 妥善安排干部,建立激励机制 |
| 7.6.2 提高税务人员素质 |
| 7.6.3 转变税务人员服务理念 |
| 第8章 结论与展望 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 未来研究展望 |
| 参考文献 |
| 作者简介及在学期间所取得的科研成果 |
| 致谢 |
（6）中国税制70年沿革与驱动经济社会发展——兼论新时代税制改革的深化和完善（论文提纲范文）
| 一、中国税制税种70年改革历程 |
| (一)改革开放以前的税制税种状况 |
| 1.1949～1978年是税制建设的探寻时期。 |
| 2.1958年第二次大规模税制改革是税制建设的探索时期。 |
| 3.1973年第三次大规模税制改革是税制建设的探究时期。 |
| (二)改革开放以来的税制改革成果和经验 |
| 1.税制改革稳步前行。 |
| 2.征管体制不断完善优化。 |
| 3.税收营商环境持续改善。 |
| 4.大国税务持续提升。 |
| 二、新时期全面深化税制改革的基本思路 |
| 1.重点围绕减税降负,深入推进税制改革。 |
| 2.聚焦公平公正,强力推进税收法制建设。 |
| 3.大力优化税收营商环境,持续深化放管服改革。 |
| 4.服务扩大开放,有效推进国际税收合作。 |
| 三、新时期税制优化改革的内在要求 |
| (一)新时期税制改革实现重大突破,凸显税制体系建设的法治化 |
| (二)新时期税制改革实现配置构想,凸显税制体系建设的现代化 |
| (三)新时期税制改革实现多元构架,凸显税制体系建设的信息化 |
| 四、新时期税制改革的政策取向 |
| (一)税制改革的基本经验与现代税制的构建思维 |
| 1.始终坚持优化税制改革的总体目标。 |
| 2.依托顶层设计和社会需求的鼎力支撑。 |
| 3.凸显税制改革始终与经济体制改革紧密相连。 |
| 4.积极探索税制改革循序渐进分步实施战略。 |
| 5.把握税法原则性和税收政策灵活性的有效统一。 |
| (二)现代化经济体系视角下的税制改革趋势 |
| 1.税制优化与税负合理成为助力经济高质提升的推进剂。 |
| 2.税制改革对经济社会生活的全方位影响持续深远。 |
| 3.全球化及后工业化时代的现代税收制度设计趋向加速。 |
| (三)持续深化税制改革的创新思路和科学选择 |
| 1.进一步优化税制结构,整体推进税制综合性改革。 |
| 2.推进实现中国税制国际化。 |
| 3.构建公平、简洁、高效的现代税制。 |
（7）“营改增”后推进金融业税收制度完善问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 选题背景 |
| 第二节 研究意义 |
| 第三节 国内外研究文献综述 |
| 第四节 研究思路和主要研究内容 |
| 第五节 写作难点和可能的创新之处 |
| 第六节 研究方法 |
| 第二章 我国金融业税收制度历史沿革与发展现状 |
| 第一节 改革开放以来的金融业税收制度演变 |
| 第二节 从税制历史沿革看我国金融业税制发展应关注的几个问题 |
| 第三节 我国现行金融业税收情况概况 |
| 第三章 “营改增”的改革背景及对金融业的影响 |
| 第一节 “营改增”的理论依据和改革背景 |
| 第二节 “营改增”对金融业税负的影响 |
| 第三节 “营改增”对金融业经营管理的影响 |
| 第四节 “营改增”对金融业影响评价 |
| 第四章 我国税收制度对金融业影响的实证分析 |
| 第一节 我国金融业税收制度效应实证分析 |
| 第二节 实证研究结论分析与政策启示 |
| 第五章 国际金融业税制比较研究及对我国的启示 |
| 第一节 国际金融业税制设定基本思路与框架 |
| 第二节 国际上相关国家金融业税制要素比较研究 |
| 第三节 国际上相关国家金融业间接税制研究 |
| 第四节 国际上相关国家金融业直接税制研究 |
| 第五节 国际税制比较对我国金融业税制的启示 |
| 第六章 我国金融业税收制度完善与立法的指导思路与路径选择 |
| 第一节 金融业税收制度完善与税收立法的指导思路 |
| 第二节 从国内外新形势视角看金融业税收制度的完善 |
| 第三节 金融业税制体系的法制现状评价 |
| 第四节 金融业税收制度完善与立法的实现路径选择 |
| 第七章 完善我国金融业间接税制的建议 |
| 第一节 完善我国金融业间接税制的整体思路 |
| 第二节 从税收职能看金融业间接税制完善 |
| 第三节 从税收原则看金融业间接税制完善 |
| 第四节 完善我国金融业间接税制的建议 |
| 第八章 完善我国金融业直接税制的建议 |
| 第一节 对我国金融业企业所得税制现状的评价 |
| 第二节 完善我国金融业直接税制的建议 |
| 附表:实证研究原始数据 |
| 附表1:我国国有五大商业银行2006-2018年财务数据一 |
| 附表2:我国国有五大商业银行2006-2018年财务数据二 |
| 附表3:我国国有五大商业银行2006-2018年财务数据三 |
| 附表4:2007年-2018年全国贷款余额与国内生产总值数据表 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（8）普通印花税制度改革研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 选题背景与意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 选题意义 |
| 1.2 文献中有关印花税的研究成果 |
| 1.2.1 国外文献研究成果 |
| 1.2.2 国内文献研究成果 |
| 1.2.3 国内外文献评析 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究创新与不足 |
| 1.4.1 主要创新点 |
| 1.4.2 不足之处 |
| 2 普通印花税理论分析 |
| 2.1 普通印花税和证券交易印花税概念界定 |
| 2.2 普通印花税理论依据 |
| 2.2.1 财政收入原则 |
| 2.2.2 税收效率原则 |
| 2.2.3 税收遵从理论 |
| 2.2.4 最优税制理论 |
| 3 普通印花税制度现状分析 |
| 3.1 历史沿革 |
| 3.2 实施现状 |
| 3.2.1 主要税制要素情况 |
| 3.2.2 征管制度情况 |
| 3.2.3 《征求意见稿》相比《暂行条例》的六大变化 |
| 3.3 运行情况分析 |
| 3.4 现存问题分析 |
| 3.4.1 征税范围与税目设置问题 |
| 3.4.2 税率问题 |
| 3.4.3 优惠政策问题 |
| 3.4.4 立法层次与协调问题 |
| 3.4.5 征管问题 |
| 4 国外印花税制度比较与借鉴 |
| 4.1 国外印花税制度 |
| 4.1.1 新加坡 |
| 4.1.2 .韩国 |
| 4.1.3 英国 |
| 4.1.4 日本 |
| 4.1.5 爱尔兰、泰国和澳大利亚 |
| 4.2 国外印花税制度比较 |
| 4.2.1 印花税税制要素 |
| 4.2.2 印花税税负 |
| 4.2.3 印花税征管 |
| 4.3 借鉴与启示 |
| 4.3.1 依然保留了合同、权利证照等应税凭证 |
| 4.3.2 调控作用得到了较好体现 |
| 4.3.3 有选择地开征人事类和消费类凭证印花税 |
| 5 普通印花税存续价值及改革总体思路 |
| 5.1 存续价值分析 |
| 5.1.1 收入筹集上有需要 |
| 5.1.2 征管成本低廉 |
| 5.1.3 设计理念对税制改革有借鉴意义 |
| 5.1.4 普通印花税与契税的关系分析 |
| 5.2 改革总体思路 |
| 5.2.1 推进印花税“税收法定”进程 |
| 5.2.2 着眼于印花税制度建设 |
| 5.2.3 发挥印花税功能作用 |
| 6 普通印花税制度改革建议 |
| 6.1 重新界定征税对象 |
| 6.2 适时扩展印花税征收范围,调整税目设置 |
| 6.2.1 近期完善现有税目,实现“税负公平” |
| 6.2.2 中长期覆盖新的合同和凭证形式 |
| 6.2.3 将契税归并到印花税中 |
| 6.3 提高税率水平,优化印花税税率结构 |
| 6.3.1 适度提高税率水平 |
| 6.3.2 减少税率层级 |
| 6.4 完善印花税优惠政策 |
| 6.4.1 减少优惠政策数量,规范用语表述 |
| 6.4.2 简并完善优惠政策 |
| 6.4.3 合理确定税收优惠对象 |
| 6.5 完善征管制度 |
| 6.5.1 推行“互联网+”纳税服务制度 |
| 6.5.2 调整纳税期限和纳税地点 |
| 6.5.3 拓宽征收渠道,采用委托代征的方式管控零散税源 |
| 6.5.4 加强印花税税收风险管理 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（9）“营改增”对证券业税负的影响及税收筹划对策探讨 ——以国泰君安公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于“营改增”税制改革的文献回顾 |
| 1.2.2 关于证券业“营改增”的文献回顾 |
| 1.2.3 关于“营改增”税收筹划的文献回顾 |
| 1.2.4 文献评述 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 “营改增”及证券业税收筹划理论概述 |
| 2.1 “营改增”的相关内容 |
| 2.1.1 营业税概念及特点 |
| 2.1.2 增值税概念及特点 |
| 2.1.3 营业税与增值税的联系与区别 |
| 2.2 “营改增”的作用机制 |
| 2.2.1 “营改增”有利于税制公平 |
| 2.2.2 “营改增”可避免重复征税 |
| 2.2.3 “营改增”促使企业构建完整抵扣链 |
| 2.2.4 “营改增”可降低行业税负 |
| 2.2.5 “营改增”减少财务舞弊发生 |
| 2.3 证券业税收筹划的基本方法 |
| 2.3.1 利用纳税身份税收筹划 |
| 2.3.2 利用税收优惠政策税收筹划 |
| 2.3.3 利用计税依据与税率税收筹划 |
| 2.3.4 利用会计处理方法税收筹划 |
| 3 “营改增”对证券行业的影响分析 |
| 3.1 证券行业的发展状况及经营特点 |
| 3.1.1 证券行业的发展现状 |
| 3.1.2 证券行业的经营特点 |
| 3.2 证券业“营改增”相关内容的变更 |
| 3.2.1 征税范围变更 |
| 3.2.2 计税方式和税率的变更 |
| 3.2.3 税收筹划方式的变更 |
| 3.3 证券业“营改增”对行业税负的影响 |
| 3.3.1 对流转税及附加税费税负的影响 |
| 3.3.2 对企业所得税税负的影响 |
| 3.3.3 对行业综合税负的影响 |
| 4 “营改增”对证券公司税负的影响——基于国泰君安公司数据 |
| 4.1 国泰君安公司概况 |
| 4.1.1 国泰君安公司基本情况 |
| 4.1.2 国泰君安公司各业务收支比重分析 |
| 4.2 “营改增”对国泰君安公司税负的影响 |
| 4.2.1 对国泰君安公司与利息有关业务税负影响 |
| 4.2.2 对国泰君安公司直接收费金融服务税负的影响 |
| 4.2.3 对国泰君安公司金融商品转让业务税负的影响 |
| 4.2.4 对国泰君安公司其他业务的影响 |
| 4.2.5 对国泰君安公司综合税负的影响 |
| 4.3 “营改增”环境下国泰君安公司税收筹划所面临的问题 |
| 4.3.1 增值税风险管理难度大 |
| 4.3.2 业务划分不明确 |
| 4.3.3 可抵扣范围较小 |
| 4.3.4 缺乏可适用优惠政策 |
| 5 证券业应对“营改增”的税收筹划对策 |
| 5.1 从经营管理角度出发的税收筹划 |
| 5.1.1 合理选择往来企业 |
| 5.1.2 适当调整产业结构 |
| 5.1.3 外包部分非核心业务 |
| 5.1.4 创办小规模纳税人 |
| 5.2 从税收政策角度出发的税收筹划 |
| 5.2.1 直接免税政策税收筹划 |
| 5.2.2 间接优惠政策税收筹划 |
| 5.3 从会计核算角度出发的税收筹划 |
| 5.3.1 加速固定资产的折旧 |
| 5.3.2 细分税率不同业务 |
| 5.3.3 合理安排税基的确认时间 |
| 5.4 从财务管理角度出发的税收筹划 |
| 5.4.1 建立税务风险管理体系 |
| 5.4.2 提高资金周转率 |
| 5.4.3 对产品合理定价 |
| 6.结语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（10）税费负担对企业投资行为的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景及意义 |
| 二、国内外相关文献综述 |
| 三、研究框架和主要内容 |
| 四、研究方法 |
| 五、可能的创新点与不足 |
| 第一章 税费负担与企业投资行为的理论分析 |
| 第一节 相关概念界定 |
| 一、税费负担的内涵 |
| 二、税费负担的类型 |
| 三、税费负担的本质 |
| 四、企业投资行为的内涵 |
| 五、企业投资行为的类型 |
| 第二节 税费负担与企业投资行为的一般关系 |
| 一、税费负担对企业投资行为的激励效应与抑制效应 |
| 二、税费负担对企业投资行为的收入效应与替代效应 |
| 三、税费负担对企业投资的漏损效应与效率损失 |
| 第三节 税费负担对企业投资行为影响的衡量 |
| 一、税费负担与企业投资行为的衡量指标 |
| 二、税费负担与企业投资行为的衡量方法 |
| 第二章 税费负担对企业投资行为的影响机理 |
| 第一节 税费负担对企业投资决策影响的传导机理 |
| 一、基于企业投资心理行为的税费负担与投资决策传导机理 |
| 二、基于宏观经济循环的税费负担与投资决策传导机理 |
| 第二节 税费负担对企业投资决策的静态影响机理 |
| 一、税费负担对投资收益的影响机理 |
| 二、投资收益对投资决策的影响机理 |
| 三、税费负担、投资收益与投资决策的影响机理 |
| 第三节 税费负担对企业投资决策的动态影响机理 |
| 一、企业投资决策的理论模型构建 |
| 二、企业投资决策的一般均衡分析 |
| 第三章 税费负担与企业投资行为的现状分析 |
| 第一节 税费负担与企业投资的总体现状 |
| 一、企业税费负担的总体现状分析 |
| 二、企业投资行为的总体现状分析 |
| 三、税费负担与企业投资行为的总体相关性分析 |
| 第二节 税费负担与企业投资行为的制造业现状 |
| 一、税费负担的制造业现状分析 |
| 二、企业投资行为的制造业现状分析 |
| 三、税费负担与企业投资行为的制造业相关性分析 |
| 第三节 税费负担与企业投资行为的中美现状分析 |
| 一、税费负担的中美现状比较分析 |
| 二、企业投资的中美现状比较分析 |
| 三、税费负担与企业投资行为的中美相关性分析 |
| 第四章 税费负担与企业投资行为的实证分析 |
| 第一节 税费负担影响企业投资行为的静态机理实证分析 |
| 一、税费负担与企业投资决策行为的数据说明与变量选取 |
| 二、税费负担与企业投资决策行为的静态计量模型设定 |
| 三、税费负担影响企业投资决策行为的静态机理验证结果 |
| 第二节 税费负担影响企业投资行为的动态机理实证分析 |
| 一、税费负担与企业投资决策行为的计量模型设定 |
| 二、税费负担与企业投资决策行为的数据说明与变量选取 |
| 三、税费负担影响企业投资决策行为的动态机理验证结果 |
| 第三节 税费负担影响企业投资决策行为的主要结论 |
| 一、投资收益是企业投资行为选择的逻辑起点 |
| 二、任何税种的实施都会影响企业投资行为 |
| 三、降低综合税费负担会增强企业投资“脱实向虚”的偏好 |
| 四、降低企业所得税税负是激励投资“脱虚向实”的最优路径 |
| 五、现金流与收益率是企业投资“脱实向虚”与下滑的主因 |
| 六、企业优质的营运能力并未激发企业实业投资动力 |
| 第五章 促进企业投资的税制改革国际经验及借鉴 |
| 第一节 美国促进企业投资的税制改革历史逻辑 |
| 一、里根时代的税制改革逻辑 |
| 二、特朗普时代的税制改革逻辑 |
| 三、里根税制改革与特朗普税制改革逻辑共性 |
| 第二节 英国促进企业投资的税制改革历史逻辑 |
| 一、撒切尔时代的税制改革逻辑 |
| 二、金融危机下的税制改革逻辑 |
| 三、新一轮全球减税浪潮下的税制改革逻辑 |
| 第三节 国际经验借鉴与启示 |
| 一、降低企业所得税税率促进企业投资已成国际共识 |
| 二、税制改革应与其他改革配套进行 |
| 三、减税降费应秉承适度性原则 |
| 第六章 激励企业投资的政策建议 |
| 第一节 基本理念：适度降负,结构调整,协同并进 |
| 一、秉承适度性原则,把控减税空间 |
| 二、以“宽税基、低税负、简税制、优结构”为税制改革导向 |
| 三、注重税制改革的内部协同与外部协同 |
| 第二节 税制优化：构建减税降费长效机制 |
| 一、构建宽税基、低税率、简税制、环环抵扣的增值税税制环境 |
| 二、优化企业所得税税制设计 |
| 三、构建低费率、统费基、优结构的社会保险制度环境 |
| 第三节 制度协同：深化配套制度改革,减轻综合运行成本 |
| 一、优化劳动力供给体系,降低企业用工成本 |
| 二、构建与实体经济部门的内在需求相匹配的新型金融体系 |
| 三、深化“放管服”改革,降低制度性交易成本 |
| 第四节 补短板：提升微观主体税负转嫁力 |
| 一、破解现金流约束,提升税负转嫁能力 |
| 二、贯通税负转嫁链,提升税收管理能力 |
| 参考文献 |
| 在读期间科研成果 |
| 致谢 |
四、经济发展与税制改革——浅议新时期增值税改革（论文参考文献）
- [1]税源管理视角下的基层税收风险管理问题研究 ——以上饶市税务局为例[D]. 朱溳. 江西财经大学, 2020(10)
- [2]我国土地税收政策对土地资源的保护利用分析[D]. 王庆勇. 山东农业大学, 2020(10)
- [3]“营改增”政策下建筑企业税负变化与影响研究[D]. 徐谨. 山东师范大学, 2020(09)
- [4]减税降费背景下增值税改革问题研究[D]. 张晓. 河北经贸大学, 2020(07)
- [5]中国税收征管制度创新研究[D]. 王一棠. 吉林大学, 2020(08)
- [6]中国税制70年沿革与驱动经济社会发展——兼论新时代税制改革的深化和完善[J]. 曹树武,曹锦阳. 湖南税务高等专科学校学报, 2020(01)
- [7]“营改增”后推进金融业税收制度完善问题研究[D]. 郑涵. 中央财经大学, 2019(01)
- [8]普通印花税制度改革研究[D]. 臧炜尧. 中国财政科学研究院, 2019(02)
- [9]“营改增”对证券业税负的影响及税收筹划对策探讨 ——以国泰君安公司为例[D]. 沈云鹤. 江西财经大学, 2019(01)
- [10]税费负担对企业投资行为的影响研究[D]. 刘同洲. 中南财经政法大学, 2019(08)